（一）实施银行的校验情况

银行在编制XBRL格式财务报告时需要遵循3个层面的标准和规范：（1）XBRL技术规范系列国家标准，具体包括基础技术规范、维度技术规范和公式技术规范；（2）通用分类标准及其指南；（3）通用分类标准编报规则。其中技术规范系列国家标准保证XBRL格式财务报告符合XBRL基本技术要求，能够被不同的XBRL软件正确解析；通用分类标准及其指南保证XBRL格式财务报告按照符合企业会计准则要求的方式标记财务报告中的概念；编报规则是为了保证在应用通用分类标准时采用一致方法正确应用。

为了配合今年的实施工作，财政部在总结2011年首批实施经验的基础上，组织课题组开发了专门适用于通用分类标准的测试软件。该软件基于项目化的思路，可以为每一份XBRL格式财务报告测试提供流程化的支持，并能将软件测试发现的问题和人工校验发现的问题整合，形成一份完整的测试报告反馈给实施银行。该软件的主要功能界面如图2所示。

图2：测试软件功能界面图

在收到18家银行报送的XBRL格式报告后，课题组使用上述测试软件进行全面测试，测试结果如表2所示。

注：“错误”是指银行的XBRL报送文件中出现了违反强制性规则的要求，例如违反XBRL技术规范的要求、财政部编报规则的强制性要求等，发生错误的情况会影响到XBRL数据的解析，银行应进行相应的修改。“警告”是指，银行的XBRL报送文件违反了非强制性规则，但违反的这些规定并不会在很大程度上影响XBRL数据的使用，而是从最佳实务角度出发存在一些可以改进的地方，例如英文的合计标签需要使用“total”开头等，这类规则更多的是XBRL实施过程中的最佳实务，提醒银行进行进一步判断和改进，下同。以序号代表实施银行。

从整体看，18家银行的XBRL格式财务报告共出现错误976个，平均每份报告54个错误；在错误的构成上，绝大部分错误出现在编报规则层面，占全部错误的83%，其次为通用分类标准层面的错误，占比例为16%，两者合计占全部错误的99%，技术规范国家标准层面的错误仅占全部错误的1%。这验证了XBRL技术规范符合性测试工作的显著效果。在技术规范层面的错误中，基础技术规范和维度技术规范方面均没有出现错误，仅在公式规范部分存在14项错误，每家平均不足1个。具体情况参见图3。

图3：错误构成比例

国家开发银行2011年参与通用分类标准的首批实施，今年报送的XBRL格式财务报告在所有方面均未发现错误，也证明了实施经验对于实施质量的重要性。

每家实施银行的情况与整体情况基本类似，大部分错误都来自编报规则层面。每家银行具体的错误及构成情况参见图4。

图4：错误构成比例

按照每家银行的错误和警告数量，可以将18家实施银行分为三类。第一类错误和警告数量较多，有1家银行；第二类错误和警告数量相对较少，有4家银行；第三类包括其余的13家银行，错误和警告数量都比较少。具体情况参见图5。

图5：错误分布情况