视野讯：财务经理人研究基金会（Financial Executives Research Foundation ，FERF）最新调查显示，接近半数的受访财务高管表示计划在2013年通过内部资源完成可扩展商业报告语言（XBRL）的标记工作。这项工作看上去困难重重，尤其对于那些起初并不认可XBRL标记的公司而言，但是也许通过XBRL服务商提供的云端协助，部分CFO会觉得内部完成XBRL标记不再是一项艰巨的工作。

埃米莉·黄（Emily Huang）是XBRL标记软件供应商Rivet的创始人之一，她指出：“对于大部分公司而言，XBRL技术仍然比较复杂，有些让人望而生畏。但是，如果公司让外部服务商完成XBRL标记工作，那么它就将其责任也一同外包了。”

问题的关键是控制，站在公正的立场上，埃米莉认为财务人员通常不愿放弃控制权。

面对新的、不熟悉的流程时，公司如果能获取外界帮助那是最好不过的了。FERF调查显示，52%的大型加速申报者利用了外界提供的XBRL服务或者辅助工具，39%还使用了Rivet、WebFilings和iXBRL等XBRL服务商提供的培训服务。在最近一个季度内，31%的大型加速申报者完全依靠自身完成了XBRL工作，预计该比例在来年将增加至47%。

伊顿公司（Eaton）从事动力管理工作，其总部位于爱尔兰都柏林市。在2011年第二季度之前，它将公司年报和季报的标记工作外包给鲍恩公司（Bowne and ，2011年被当纳利公司（R.R.Donnelley）收购）。在遵循XBRL标记要求的过程中，伊顿公司负责技术会计和报告工作的副总裁比尔·迈尔斯（Bill Myers）认识到加强流程控制和提高灵活度的必要性，这些是外部服务商无法提供的，他同时还看到了提高数据传递效率的潜力所在。

比尔·迈尔斯解释到：“最初，我们只需要对财务报表进行标记，这部分工作对于外部服务商而言轻而易举。但是，在三年的时间内（当然这取决于公司处于什么阶段），我们不得不开始对附注进行标记，而这部分任务就艰巨很多。”（根据美国证券交易委员会（SEC）的要求，申报者需要按照四个不同的层级对附注进行详细标记：每个标签作为一个单一的文本块；将重大会计政策附注中的每项重大政策标记为单独的文本块；将附注中的每个表格标记为单独的文本块；此外，将附注中的每项金额或者数量分别进行标记：也就是标签之中还含有标签。）

2011年年初，迈尔斯出席了美国注册会计师协会（AICPA）举办的会议，席间听闻附注标记要求让外部服务商不堪重负，同时也注意到当纳利公司的数据传递速度放缓，错误层出不穷。

迈尔斯感叹道：“一些错误令人大感意外。”与此同时，WebFilings公司的销售代表与迈尔斯进行了电话沟通，WebFilings是一家提供XBRL标记指导和解决方案的软件公司。迈尔斯回忆说：“我们都知道最后一批申报者（小型公司）将于6月开始XBRL申报工作，这样一来，将有5000家注册公司需要附注标记服务。”新申报者将蜂拥而至，迈尔斯决定借助WebFilings的支持，开始运用公司内部资源完成申报流程。

面对客户报告中可能存在错误的质疑，当纳利公司负责沟通工作的执行副总裁道格·菲茨杰拉德（Doug Fitzgerald）并没有做出直接回应，但他在一封电子邮件中承认：“由于SEC的XBRL分步实施工作已经完成，详细标记工作的复杂度大，外界对XBRL服务的需求显著增加。”他同时指出，公司所提供的服务让客户可以通过一种混合的方式内部完成XBRL标记工作，也可以选择将标记工作外包——这无疑大大提高了标记工作的灵活度。

XBRL标记将增加财务或会计部门的工作量，但迈尔斯认为通过密集的培训和指导，经过一年的努力，公司内部完成XBRL标记工作将比外包节约大概30%的费用。他表示公司并没有因为内部完成XBRL标记工作而感到人手短缺。

实际上，对于内部完成XBRL标记工作，迈尔斯看到的不仅仅是成本节约这项好处，他指出：“现在，在准备XBRL申报文档的过程中，内部员工具体地参与其中，因而与外部报告团队之间配合得更加默契了。”

在支付认购费用之后，伊顿公司便可以使用WebFilings公司开发的基于云计算的软件，从而在修改和完成财务报告的时候避免了与外部服务商之间大量来回反复的沟通。过去，修改文档通常需要至少一天的时间，而现在只需要5分钟就可以轻松完成。迈尔斯提到，除此之外还有更好的收获，那就是他不再担心将XBRL标记工作外包之后可能出现的外部服务商“撂挑子”现象，FERF调查发现这是财务高管对XBRL外包工作的最大担忧。迈尔斯说：“外部服务商会推说他们需要一天或者两天的时间来准备申报资料，而现在，我们自己可以在数小时内完成字面修改工作。”

虽然伊顿公司的报告编制部门已经认识到XBRL标记工作大有裨益，能够帮助他们更加深入地理解公司的申报文档，但迈尔斯指出他并没有从XBRL本身看到多少投资回报。这种看法在FERF的调查中具有普遍性，它发现在XBRL合规性方面财务高管们最大的担忧就是SEC的XBRL强制令是否符合成本效益原则。迈尔斯指出：“我认为我们并没有从XBRL技术上获得多大收益，而且就我个人所了解到的情况来看，投资者们也不怎么使用这项技术。显然，我们必须遵守XBRL强制令，而且我们也会尽自己最大的努力完成这项工作，但是我真的不太清楚XBRL到底有多大意义。”

2012年，在预定的发布日期之前，当纳利公司错误地提前发布了谷歌公司尚未完善的季度盈利报告，这一失误导致CFO对XBRL外包工作产生了疑虑。FERF在此次乌龙事件之后，于当年10月开展了专项调查工作。但埃米莉·黄认为这个意外也不完全是一件坏事，它给业界敲响了警钟，她说：“我能理解当纳利公司的处境，同时需要应对那么多的客户，多少有些应接不暇。但是，一旦他们犯下任何错误，坦白地说，我相信很多CFO会因此大为不快。”

校对：曹宇红

中国会计视野2013年2月28日13：03发布，转载请注明来源和作者。

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英文新闻：Insourcing XBRL: What Tagging Takes