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立信:将XBRL引入内控审计
2012-12-28 来源:中国会计报作者:于濛 编辑:无忧草 浏览量:

立信会计师事务所会计信息化领一直处于行业的前端,作为国内首批实施通用分类标准的会计师事务所之一,立信会计师事务所首席合伙人朱建弟结合本所的业务及客户特点,运用XBRL技术推动事务所信息化水平迈上新台阶。

XBRL实例文档展示及数据分析

“XBRL作为一种计算机描述语言,其本身对于用户来说不具备可读性,需要一个将其转换为可读性强的、便于财务人员查看分析的工具。目前,国内针对XBRL的软件基本都是用于数据录入后生成XBRL实例文档的编辑软件。因此,如何将这些数据应用起来就成了迫切需要解决的问题。”朱建弟说。

为此,立信着手进行了XBRL实例文档数据展示和分析的技术研究,考虑到进行财务数据处理和分析的人员通常对Excel都比较熟悉,立信拟定采用Excel插件的方式进行XBRL数据展示和分析。因为Excel不但符合一般财务人员的使用习惯,还可以对XBRL数据进行二次加工。

立信XBRL项目负责人说,在XBRL实例文档数据的展示和分析中,首先要思考对财务报表数据分析的目的是什么。

“对经营者来说,是帮助其从中获得对经济决策有用的信息进而改善决策。对投资者来说是为了解公司的财务状况、经营能力和长期发展情况。那么仅仅从一期的财务报表数据中所获得的信息就相对有限,通过XBRL实例文档展示和分析工具可以从横向和纵向将某一公司的财务报表数据全面、系统地展示出来,进行多方位的数据分析。”该项目负责人说。

“对分析结果的灵活应用也是XBRL实例文档展示和分析的一大特点。“上述项目负责人表示,XBRL实例文档展示分析工具以插件的形式集成到Excel中,根据用户的选择将相应的XBRL实例文档数据通过展示链接库和定义链接库以表格或列表的方式展示在Excel中。同时,提供柱状图、折线图等分析功能,财务人员也可直接对生成后的数据根据自己的需要进行二次分析。

朱建弟坦言,通过近些年对XBRL的研究和相关技术开发,经过细致全面的可行性分析,立信成功地将XBRL技术应用到内控审计软件开发中。

将XBRL引入内控审计软件

“我们一直在思索,如何才能让内部控制审计在保证审计质量的情况下尽量能够做得合规、易行和高效。在这个背景下,内部控制审计软件的构思雏形诞生了。”朱建弟告诉记者。

朱建弟表示,考虑到软件内90余张底稿界面结构各不相同,每张底稿的数据组织都是非结构化的,底稿之间的数据又存在相互引用等勾稽关系。经过初步研究和测试,立信计划在系统开发中借鉴和引入XBRL技术,将底稿中需填写数据的地方定义为元素,对每个输入项目采集了元素,采用XML存储底稿数据,采用“链接库”数据流转和计算关系。

“借鉴和引入XBRL技术既可解决底稿的非结构化数据存储问题和勾稽关系,降低了内控审计软件设计风险,也为以后的实质性底稿开发、基于XBRL技术的数据分析和审计风险控制奠定了基础。”朱建弟说。

经过近一年时间的规划、设计和开发,立信研发出了自己的内控审计软件。

立信在软件里严格贯彻了自上而下的审计方法,将整个内部控制审计按照从企业层面控制到业务流程控制、从企业全部内部控制到与财务报告相关的内部控制、从与财务报告相关的内部控制到与重大账户、重大列报和相关认定相关的关键控制的顺序进行设计。该软件将业务流程控制与财务报告中各项目的认定相联系,着重检查与每个认定的重大错报风险相关的关键控制点。

对于业务流程层面的控制,立信在软件里给出了标准的控制目标和控制措施,审计人员通过将企业实际的控制措施与标准控制措施进行比对,来判断在各个流程各个业务环节是否存在基本控制措施缺失或运行不到位的情况。对于发现的企业层面和业务流程层面的内部控制缺陷,软件会自动汇总产生的重复或遗漏等问题。

 
 
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