Peter Boritz是“玩转XBRL报告”网站（Snappy Reports XBRL）的建造者和技术人员，可通过电子信箱peter.boritz@snappyreports.com和他联系。

这个帖子共分为四个部分。在第一部分，我对XBRL文档的一些问题进行了概述；在第二部分，我主要讨论了和互动式财务报告浏览器相关的问题。在第三部分主要讨论和文档自身相关的一些问题，比如：分类标准的扩展、求负事实、事实检查、报送路径、每股信息和decimals。在这最后一部分，我主要针对美国证券交易委员会强制性要求企业在第二年递交XBRL报告时所要添加的脚注进行讨论。

从技术角度上来说，添加标签就是将所需要披露的资料和相关的报送项目或有相同主题的报送项目关联起来。这些项目所描述的概念适用于和它们相关联的资料。比如：关于库存政策的资料可以关联到“政策”这一项目，也可以关联到“库存”这一项目。所添加的标签适用于所披露的数字资料，并且指向和这些数字资料相关联的项目。

坦白的说，添加标签是一项巨大的工程。美国证券交易委员会要求企业分阶段采用XBRL，到第二年，企业就必须满足下列要求：

将每份完整的资料作为一个单独的文本块，然后添加标签；

将所披露的政策中的重要政策作为一个单独的文本块，并添加标签；

将每张表格作为一个独立的文本块；

必须为所披露的每份数字资料（货币价值和百分比）添加详细标签。

按段落添加标签使得添加标签的过程更简单、更易于控制和更容易实现，也更易于分类分析搜索。因为每个标签适用于一个特定的主题（和书面文章一样，至少应该如此），所以每段文章会有一个特定的标签。不过这也不是绝对的：有些段落可能会有属于不止一个项目的标签。

从本质上说，一个细节标签就是一个XBRL脚注。对于每一份披露的资料，你都创建一个脚注到与之相关的外部项目。如果对此进行手工操作，那将需要大量的时间。以前没有编译器的时候，人们必须使用公式转换语言将其转换成汇编程序，这是相当乏味的。每位程序员都要配备一名技术员。我们现在的情况也与此类似，负责添加标签的技术人员根据文件报送经理的指示手动创造脚注。一个好的软件能够让你将一个项目拖放到所披露的资料上，然后就创建出一个细节标签。就这么简单，不需要其他额外的操作。

添加细节标签是一个艰苦的过程，需要有专业的水平才能达到所需的质量。《美国通用会计准则》的分类标准就有16,000多个项目。对于每份文本数据，我们都会有这样的问题：要不要细节标签？如何添加细节标签？虽然你的软件可以帮你很大的忙，但是添加细节标签仍需要人工和耐心。

下面的例子节选自在11月份召开的“2009XBRL美国会议”上发表的关于细节标签的介绍：

衍生工具

公允价值套期的名义价值为2.5亿美元，套期大约为2.92亿美元2011年到期的已发行高级票据的86%。2009年9月30日的预计合同公允价值为350万美元。

所用的细节标签可能包括下列项目:

公允价值套期利率  名义价值衍生

债务套期百分比 利率衍生

高级票据

公允价值套期利率  公允价值资产

很显然，负责报送的经理需要很高的技能水平才能做出上述判断。但是美国证券交易委员会没有责任去保证上述声明所要求的质量等级。

所得税

在截止至2009年6月30日的这一季度，公司记录的预提税为2500万美元，实际所得税率为10.7%；在截止至2008年6月30日的这一季度，公司记录的预提税为1.7亿美元，实际所得税率为40%。

以下是我们正在处理的项目

在“实际所得税率”这一项目里的是上述段落披露的内容。“所得税费用”是一个用来对上述段落标记脚注的数字。

这段披露的内容是文本块，实际所得税率和所得税费用则被添加细节标签。

基本方针

以下是一些关于添加细节标签的基本方针：

只能给基于文本的段落添加细节标签；

摘要项目不能被当做细节标签；

一个细节标签适用于一份资料。不能给没有资料的项目添加细节标签；

在大多数情况下，细节标签适用于数字型或数据型的项目。对于原有的数据来说，细节标签就是脚注。

细节标签粒度

本次讨论关注的是细节标签如何出现在实例文档中，尤其关注包含有几个段落的披露资料中的细节标签。

每段资料都可能有自己的一套细节标签。问题在于如何在实例文档中报告。最小的数据粒度提供最大的透明度。这意味着为每一单独的段落创建一个脚注，仅和细节标关联，这些细节标签又仅和这一段落相关联。另外的做法就是将一个脚注用于整段披露内容，然后在披露内容中使用所有通用的细节标签。

比如：

如果使用“数据粒度”法，我们会创建两个脚注，每段一个。第一个脚注仅用于“所得税花费收益”和“实际所得税税率”；第二个脚注则用于“未认可所得税收益”和“会对有效税率产生影响的未确认所得税收益”。

如果使用一般的方法，只会有一个脚注。用于添加披露内容的项目适用于这些披露内容中的任何一个段落。

如果使用“数据粒度”法，浏览者会获得更大的透明度，因为每段内容都有自己独一无二的细节标签。包括这两段文字在内的整个披露内容将作为一个单独的脚注添加到所有的四个细节标签项目中。根据本文开头所列出的美国证券交易委员会的四个要求中的第二项，我认为粒度小些会更好。要特别说明的是，披露内容中的每个表格被作为独立的文本块添加，每个数字事实也必须单独添加。

细节标签挖掘机

添加细节标签是一个艰苦的过程，需要有专业的水平才能达到所需的质量。《美国通用会计准则》的分类标准就有16,000多个项目。对于每份文本数据，我们都会有这样的问题：要不要细节标签？如何添加细节标签？一个好的软件能够帮助你做出明智的选择。一个聪明的细节标签助手能够将你的数据事实和分类标准中的标签对比，让你做出做好的选择。它会显示每一项目和细节标签的匹配率。这并不是一项简单的任务，也并不是一直都正确。一个“挖掘机”能够匹配某些标签，但并不是所有的都适用。让我再次强调：虽然你的软件可以帮你很大的忙，但是添加细节标签仍需要人工和耐心。

结论

值得考虑EDGRA申报者手册（EFM）的要求。在我的帖子里，我只谈及了一些关于报送步骤的表面问题。要按要求完成报送，需要两类人：（1）报告人员，负责将披露内容和项目联系起来，并确定是否需要对项目进行扩展；(2) 能够明白这些要求，并且能够将其转换成XBRL送报文件的技术人员。

尽管你的XBRL软件简单易用，但在将报送服务带回家之前，还需要考虑到一条学习曲线。报送机构发现这条学习曲线是可以接受的，因为报送机构能够在将来继续营业的一个必要条件就是能够将文档转成XBRL。外部报告经理可以考虑外包。