读者可能还记得，我们曾写过一篇博文，文中提到了我们曾参加的美国国家投资者关系协会（NIRI）举办的主题为“理解XBRL背后的投资者关系策略——投资者关系专员变化的角色”的会议。在文中我们大致介绍了XBRL涉及投资者关系专员的原因、采用XBRL的要求以及使用XBRL改善流程的广泛含义和意义。

最近加拿大特许会计师协会（CICA）发表了一篇针对首席财务官有权“向XBRL转变”的报告。由于XBRL与加拿大编制者有关，尽管这篇报告是在加拿大发表的，报告也评论了在美国证券交易委员会（SEC）实施XBRL日程安排要求下，对美国公司和外国非上市公司发行人的要求，并且着重介绍了实施XBRL过程中的重要进展。

该报告还谈及实施XBRL的益处和缺陷，并为美国和加拿大的发行人提供了一些适合他们的实用建议。我建议读者完整阅读这篇报告之后，将其放在手边以供随时翻阅。这里我想介绍该报告的一些重要内容。

美国和加拿大XBRL的应用现状

2009年1月，美国证券交易委员会发布强制性命令，要求公司使用XBRL进行报送，首批规模最大的公司必须从2009年开始遵守该规定，剩下的各种规模的公司在2011年年底之前分阶段实施该项规定。换言之，到2011年底之前，包括451家在美国证券交易所上市的加拿大公司在内的所有向美国证券交易委员会报送的公司将会实施XBRL。此项在3年内分布实施的计划将会影响10%的加拿大上市公司。

根据规定，公司在向美国证券交易委员会提交财务报表的同时还必须在其公司网站上使用XBRL互动数据格式提供其财务报表。

XBRL的益处

1. 商业报告的通用语言

a. 充当所有语言和会计标准间信息传播的数据通道；

b. XBRL能与投资者、分析师和记者用来进行比较和分析的现货软件和投资模型兼容；

c. XBRL数据能被转化为数据表、数据库、HTML文件等多种格式。

2. 适合于其它应用

a. 跨界应用于其它财务报表报送，如收益新闻稿、企业税报送和石油储量等非财务数据的披露；

b. 该技术在内部商业报送方面也有巨大潜力，并且支持各个报送系统完全整合，让管理者可以更加轻松地重复利用带标记的数据，从而进一步提高效率。

3. 吸引多方利益相关者

a. 能够为分析师、证券交易所、监管者等数据收集者节省搜寻、转换数据所耗费的大量时间和资源；

b. 重新输入数据产生的错误将不复存在，因为无需雇用第三方中介机构来传递数据，这也将减少数据报送与使用之间的时滞；

c. 通过联合旧有系统将有可能精简编制者的数据收集和报送流程。

在上述第三点中，还有一个观点很有意思，我之前从未想到。“省略单调的数据输入和转换步骤后，分析师能在更短的时间内比较更多的同行业公司。同业竞争者分析范围的扩大对于小公司来说可能是个好消息，这通常在类似比较中被忽略。上述推论不仅适用于国内，随着XBRL在全球范围内得到更多认可，加拿大的公司，无论大小，都将有更多向世界展示自己的机会。”

该报告不但对XBRL给出了公正的评价，而且也概述了它的一些缺点。

实施障碍

1. 相关成本——实施XBRL将会花费财务和人力资本成本，而且大部分在美国报送的加拿大公司还将承担在2011年同时采用XBRL和国际财务报告准则（IFRS）的双重任务；

2. 出错的可能性——标记过程需要进行内在判断，即编制者必须决定哪些分类标准元素应该映射到特定的财务报表项目中。

3. 自定义标签——编制者可以采用自定义扩展来反映其业务中的独特之处。然而这可能削弱可靠性和可比性，因为很多人认为只有当扩展在所有行业中都一致应用时才能被认可。

4. 错误的表现——有人觉得自定义方式让公司有机会粉饰财务业绩。另外，还有人认为自定义让分析师可以影响大众对公司的印象，因为XBRL能够简化提取特定信息的方法，例如从财务报表单独挑出几行信息。

5. 实时披露——有人认为，由于几乎可实现数据实时报送，因此重点会被放在短期业绩，而长期规划则被忽略。例如，某个月的不佳表现可能会导致投资者的抛售。

该报告还为规划和实施XBRL策略提供了实用建议。

规划阶段

1. 在本公司和其业务范围内评估可能的选择；

2. 考虑如何减少或者避免该简报中提到的潜在困难；

3. 将XBRL与国际财务报告准则转化策略相结合；

4. 要求会计、财务和IT部门参与；

5. 权衡比较内包和外包XBRL标记工作的长期成本和益处；

6. 鼓励同行业公司持续使用扩展。支持行业协会开发标准化标记方法，根据XBRL加拿大地区组织和国际会计准则理事会（IASB）的合作计划，该方法完成后可被纳入国际财务报告准则分类标准。

实施阶段

1. 考虑XBRL自愿报送；

2. 使用相对简单的报送方式，如季度报送，以简化首次标记；

3. 和软件供应商或外包合作方一起处理解决重要问题；

4. 在报送前彻底审查经标记的文档；

5. 准备好面对提问并尽快给出解释。

我认为该报告中提供的实用建议不错——对投资者关系专员来说，他们应该像把任何新方法融入投资者关系计划那样来看待XBRL。他们应该采取以下步骤：

学习并且非常熟悉XBRL的优点和缺点，以保证与管理团队的对话能够言之有物；

评估XBRL将如何适应公司目前的环境，可以与会计、财务和IT部门等其它会受到XBRL应用影响的部门沟通；

与外部供应商沟通，全面了解外包或内部进行此项工作的成本和时间；

自己进行测试——时光总是不知不觉地飞逝。2011年底前所有美国发行人必须实施XBRL，而当加拿大在2011年转用国际财务报告准则后，XBRL也将可能被强制应用。