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可扩展商业报告语言(XBRL)在企业内部数据标准化中的应用研究
2018-01-10 来源:财政部作者:财政部会计司 编辑:无忧草 浏览量:

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可扩展商业报告语言(XBRL)在企业内部数据标准化中的应用研究

课题名称:可扩展商业报告语言(XBRL)在企业内部数据标准化中的应用研究

课题编号:201727

负责司局:会计司

负责高校:上海财经大学

课题主持人:舒惠好 靳庆鲁

2017年11月20日

可扩展商业报告语言(XBRL)

在企业内部数据标准化中的应用研究

1.前言

2.研究背景

2014年10月财政部印发了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》,强调了管理会计体系建设的重要性和紧迫性,并提出推进面向管理会计的信息系统建设是管理会计体系建设的重要任务和措施之一。

管理会计信息化的研究重点应聚焦于如何在数据产生的源头对其完成标准化工作,以便打通不同信息系统所生成的数据,从根本上解决企业“信息孤岛”,提升企业数据资产价值。

• 研究目标

本课题研究关注的企业内部数据主要是指企业管理会计应用所需数据,是有助于实现业财融合,解决信息孤岛问题的数据。

本课题研究的目标为探讨并提出将XBRL技术用于企业管理会计应用所需数据标准化过程中的整体解决方案,以期解决企业信息化过程中的“信息孤岛”问题,推动业务和财务数据的统一和集成,助推业财融合,提升企业会计信息化水平,为企业开展管理会计应用提供可靠数据支持,全面推进管理会计体系的建设。

• 研究内容

本课题研究内容安排:第一部分是课题研究背景分析;第二部分介绍企业管理会计应用现状,包括存在的数据问题及原因、解决问题的关键点分析;第三部分讨论数据标准化的价值,分析比较企业可选用的数据标准化技术方案;第四部分分析XBRL技术在企业内部数据标准化中的应用案例;第五部分和第六部分提出XBRL技术在企业内部数据标准化应用中的一般原则和整体解决方案。

• 企业管理会计应用现状

我国单位运用管理会计大致有四种状态:“不知未做”、“不知在做”、“已知未做”、“已知在做”(楼继伟,2014)。大部分单位仍处于“不知在做”的阶段,即虽然在实践中运用了管理会计的工具方法,但不知道管理会计是什么,也缺乏系统运用管理会计的意识;甚至还有一些单位尚未应用管理会计的相关工具方法;只有少部分单位属于“已知在做”,即知道管理会计是什么,并在实践中不断探索运用(财政部会计司,2015)。

造成这四种状态的原因在于人们对管理会计报告信息不重视,对管理会计应用工具和方法及其决策作用缺乏足够充分的认知。

以往的研究和应用结果,以及财政部的政策文件要求表明:推进企业管理会计应用和管理会计信息化建设,必须解决管理会计应用过程中面临的数据问题。

1.存在的数据问题及原因分析

2.存在的数据问题

企业在管理会计应用过程中面临的数据问题可以分为以下7类:(1)数据定义模糊不清,使得数据口径不统一;(2)大量数据采集没有在生产的一线进行,从而数据采集的速度太慢;(3)数据采集原始项目不完整,造成数据的重复采集;(4)手工重复采集数据,人为失误不可避免;(5)数据不能自动共享,形成信息孤岛;(6)缺乏适当的报表和信息的提供,使得数据使用不便;(7)缺乏预测数据,不能充分发挥数据对生产的决策支持作用。

• 原因分析

造成这些数据问题的两点原因:(1)传统数据库架构造成的系统软硬件平台不兼容和数据传递受限制,以及(2)业财系统分离造成的数据不一致和数据交换受到阻碍。

1.解决问题的关键——数据标准化

2.数据标准化的含义

解决企业管理会计应用过程中面临的数据问题的关键是数据标准化。数据标准化指:(1)在企业范围内制定统一数据标准;(2)建立符合统一数据标准的数据交换平台;(3)建立符合统一数据标准的企业级数据仓库。

统一的数据标准是一个结构化的系列标准,统一数据标准从分类角度来说可以分为两个部分:(1)基础标准;(2)专用标准。基础标准描述的是标准化工作的一般方法,并不针对任何具体的业务问题。专用标准则是根据基础标准,针对具体的业务问题和具体的业务用户建立的标准。

数据标准化的目的在于识别、评价和追踪数据在使用过程,以实现数据资源的组织、发现和查找,以及对数据资源的有效管理。

• 数据标准化的价值体现

数据标准化使得数据可以跨系统、跨平台传输交换,不受限制。

1.降低管理会计信息化实施的门槛与成本

2.降低企业实施管理会计信息化的门槛

3.借鉴数据标准体系,减少探索成本

4.提高业务人员参与度,降低沟通成本

5.避免系统重建,减少成本投入

6.企业内部数据标准化技术方案分析

数据仓库是解决分散、异构和非标准数据问题的传统方案,但不能标记数据的业务语义。XBRL不仅能保留业务语义,与传统技术相比,还具备标准化、颗粒化、相关性、可扩展性和业务人员主导等技术优势。XBRL的“分类标准标记”是最规范的颗粒化标记、最彻底的颗粒化标记和最智能的颗粒化标记,可以很方便地帮助实现“数据应用由业务人员主导”的“智能化”实现。

1.XBRL在企业内部数据标准化中的应用

2.XBRL的发展阶段

XBRL应用到目前经历了四个阶段:第一阶段是手工填报XBRL 软件工具,生成XBRL 格式财务报告;第二阶段是在企业财务软件中嵌入XBRL模块(XBRL FR),于财务报告环节自动生成XBRL格式报告;第三阶段是在企业应用系统中集成XBRL分类标准标记元素(XBRL GL),实现财务信息链的全面覆盖并自动生成实例文档;第四阶段是XBRL 在企业管理系统中的全面应用,所有数据流以XBRL分类标准交换。

• XBRL应用体系模式

我国XBRL应用体系模式为:财政部根据各部门共性信息需求制定通用分类标准以及扩展规则;各部门在通用分类标准基础上,遵循统一技术路线制定满足本部门监管需要的扩展分类标准,独立开展监管应用;企业在通用分类标准和监管扩展分类标准基础上,遵循统一技术路线制定本企业扩展分类标准,编制报告满足各部门信息需求(杨敏,2013)。

• XBRL在四川长虹内部数据标准化中的应用案例

长虹公司内部应用设计思路根据国家财政部发布的XBRL通用分类标准,结合企业内部财务报告要求和情况,在通用分类标准上做相关分类标准元素扩展,根据企业内部自身情况量身定制满足自己要求的XBRL分类标准。

基于通用和扩展的分类标准,通过XBRL工具平台生成实例文档后将实例文档进行数据存储并提交报告展示。

在长虹公司的内部应用系统中,只要先获取XBRL分类标准,然后借助XBRL实例生成器,将会计数据与分类标准映射后生成实例文档。借助该系统平台,可以基于XBRL GL全球账簿,完成与现有XBRL FR智能报告平台从汇总数据到明细数据的追踪,同时通过XBRL GL全球账簿建立数据标准,建立通用的财务数据交换工具,将与XBRL FR财务报告相关的明细数据打上XBRL GL标签,搭建完成商业报告供应链。

长虹公司搭建的XBRL标准财务云中心,基于“XBRL GL全球账簿”和“XBRL FR智能报告平台”,实现汇总数据到明细数据的追踪;实现财务报告通过数据映射自动转换生成,可以一键式上报;实现财务与业务部门的衔接;具备内部业务报告和分析支持功能。

• XBRL在中石油湖北销售内部数据标准化中的应用案例

中石油湖北公司基于国家通用标准与石油XBRL标准,建立了满足自身经营管理数据需求的XBRL分类标准体系,主要由预算管理、专题分析、风险管控、客户管理和生产运行等五大类实元素组成,并设置了31项维度。

中石油湖北销售公司的XBRL项目,基于统一的标准体系,采用分布式集群技术,通过分布式存储、分布式计算和内存计算等最新技术,在可控的硬件成本下,实现对XBRL大数据的高效处理。

中石油湖北销售公司的XBRL应用技术架构分为数据采集层、数据存储层、数据处理层和数据应用层;搭建了三个平台,分别为数据集成平台、数据管理平台和数据应用平台。数据集成平台涵盖接口配置、流程配置、自动任务和数据质量管理;数据管理平台涵盖XBRL管理、报表管理、数据转换和系统管理;数据应用平台涵盖预算管理、数据查询和专题分析。

通过对公司加油站管理系统、销售ERP系统、单站预算系统、油库管理系统等现有信息系统的梳理,将财务管理、零售业务、批发业务、仓储业务、调运业务、综合业务等六大类21个信息系统的业务数据整合、规范,形成XBRL标准数据平台。中石油湖北销售基于XBRL元素数据,通过系统提供的自定义分析功能,灵活定制日常报表,进行趋势分析、回归分析、边际分析,通过接入外部综合信息和同类行业信息,进行综合因素分析和对标分析。

中石油湖北销售公司借助XBRL实现了业财融合和大数据分析相结合的应用,解决了信息孤岛的问题,使得财务人员的工作重点转移到了通过数据分析发现数据规律,对可能存在的风险进行更全面的排查和实时监测。

四川长虹和中石油湖北销售对XBRL应用有着内生动力:企业经营决策对数据分析的要求增强;数据分析应用过程中存在数据定义不标准、数据加工处理不规范、不同系统之间数据不能共享、内部管理需求得不到满足、数据标准体系缺乏,数据资产应用分析困难等问题。在内部应用XBRL的过程主要包括需求分析、数据标准体系构建、系统实施三个步骤,建立XBRL分类标准体系,搭建XBRL应用平台是关键。

• 整体解决方案

内部数据标准化作为管理会计信息化标准体系的先行标准,必须遵循管理会计信息化标准体系架构的设计原则,具体包括标准先行原则、数据中心原则、兼容并蓄原则、开放共享原则。

管理会计信息化标准化体系是一个包括底层数据标记、管理会计指标和数据应用分析的三层架构体系。

“底层数据标记—管理会计指标—数据应用分析”的三层架构设计,便于业务数据能够与财务数据在不同的层面完成无缝对接;另一方面也便于对企业多层次的复杂数据进行以应用为前提的归类整理。

在技术实现方面,“底层数据标记—管理会计指标—数据应用分析”的三层架构采用的是“松耦合”的架构设计模式,即在逻辑上保持内在统一,在文件物理结构上保持相对独立,便于对各部分进行独立修改,从而提高数据标准的可延展性和互操作性。

• 管理会计数据应用分析层的架构设计

面向管理会计数据应用分析层的架构设计旨在实现应用分析模型的可定制化设计,并使得管理会计业务人员可以直接与数据交互。

该架构中应实现分析模型的定制化设置。基于使用者多样化的分析需求,在搭建数据应用分析框架时可以设置其真正需要的应用指标,帮助企业管理者观察和分析指标变化情况,进而评价和改善企业管理现状。区别于传统的信息系统平台,借助大数据思想,管理者可以获得更契合自身决策需求的定制化分析数据,并利用工具对这些数据进行可视化呈现,从而实现更精准的决策。

• 管理会计指标层的架构设计

管理会计指标层的架构设计旨在建立具有灵活性和可适应性的指标体系,保证底层ERP到应用分析模型的顺利过渡。

一般来说,企业底层的基本交易数据十分庞大且繁杂。在管理会计中,对于生产线、产品、客户甚至行业等维度都需要从明细数据中汇总计算出每一个期间的数据。如果想要实现上述数据应用分析层面的比较分析,就需要对基础数据进行大量的整理、汇总和加工,而这就需要一个专用的多维数据存储层级和高效的数据处理引擎来实现。

该架构中的管理会计指标层就是连接应用分析模型与业务明细交易数据之间的桥梁,其结构受到数据应用分析层和底层的影响。

• 底层数据标记层的架构设计

底层数据标记层的架构设计应在管理会计指标层的指引下,对交易层级数据进行标准化。这个标准化工作涉及的数据包含同一软件厂商不同业务系统(如:库存管理系统、资金系统、财务系统等)生成的数据,以及不同软件厂商生产的同类业务系统(如实现同样功能的SAP、ORACLE等ERP系统)生成的数据。

这一工作在实际实现过程中具有一定难度,主要是因为传统数据存储方式导致的数据缺乏语义和系统井状开发方式导致的数据标准不一致。

• 研究结论

本课题研究XBRL在内部数据标准化中的应用,内部数据是指管理会计应用的数据需求,重点关注的是XBRL在管理会计数据标准化中的应用,主要结论包括:(1)解决企业管理会计应用数据问题的关键是数据标准化;(2)XBRL技术是管理会计应用数据标准化的最佳选择;(3)管理会计信息化建设必须标准先行;(4)管理会计内部数据标准化体系是一个包含底层数据标记层、管理会计指标层和数据应用分析层的三层架构体系;(5)管理会计应用数据标准化需要明确识别管理会计应用场景、指标和分析维度及底层数据需求;(6)制定管理会计应用数据标准需要充分发挥政府的引导作用。

课题组

课题主持人:

舒惠好,财政部会计司,副司长

靳庆鲁,上海财经大学会计学院,教授

课题组成员:

冷冰,财政部会计司准则一处,处长

饶艳超,上海财经大学会计学院,副教授

周国良,上海财经大学会计学院,副教授

 
 
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