XBRL中国地区组织讯：近日，Merrill rporation采访了美国证券交易委员会（SEC）下属的结构化披露办公室副主任迈克·威利斯（Mike Willis），就数据质量、执法以及可扩展商业报告语言（XBRL）数据的分析使用等一系列议题进行了访谈。

在SEC，威利斯先生负责相关技术流程和工具的设计和实施，以支持SEC使用结构化数据，例如以XBRL标记的财务信息。在2015年加入SEC之前，他在普华永道会计师事务所担任了多年的合伙人，负责事务所自身以及客户的流程改进工作，其中包括以准则为基础的架构。此外，威利斯先生还在XBRL国际组织（XII）中担当过数项职务，包括创始主席、指导委员会主席、理事会主席等。

在本次访谈中，威利斯先生畅谈了SEC如何更多地利用企业所提交的财务披露信息及其XBRL标记数据。以下是本次访谈的详细内容：

问题：在加入SEC之前，您在私营部门工作，是会计、财务报告以及XBRL方面的专家。是什么促使您接受SEC的邀请？

回答：我十分热衷于借助供应链标准来完成流程改进，而SEC的邀请能让我实现梦寐已久的事情。这一职务为我提供了机会：可以研究政策事宜，提高对互联网和结构化数据的利用，以期获取深入的分析观点；可以提升公司披露信息的透明度，以便出生于“婴儿潮”时期的退休人员（我也是其中之一）能够更有效地做出更好、更明智的投资决策；可以运用我的市场经验。

问题：结构化披露办公室（OSD）是SEC最具专业性的办公室之一，隶属于经济和风险分析部（DERA）。作为OSD领导，您的职能有哪些？

回答：OSD与SEC其他部门和办公室携手合作，帮助他们履行各自的职能和责任。我们仔细听取他人意见，以了解他们的需求，找到相关机会来利用结构化数据进行分析。OSD开发、落实和增强分析功能。此外，我们还协助制定规则，以便在分析过程中，结构化信息能够提升信息披露要求和信息的再利用。我们通过积极主动、持续的监控以及专门分析来进行风险评估。

这一职务为我提供了绝佳的机会，可以与数据科学家、注册会计师、开发者、经济学家、分析师、律师等极具才华的专业人士一起共事，他们向我展示了非常多元化的技能。此外，我们还与市场准则制定机构以及结构化披露的相关团体进行合作。总而言之，我们尝试着让业界越来越清楚地认识到市场使用结构化披露所能带来的益处。

问题：毫无疑问，在加入SEC之前，您一定对SEC有着自己的看法。在加入SEC之后，现实中的SEC与您之前的印象有何不同？最为让您吃惊的是什么？

回答：第一件事就是SEC对结构化披露的承诺和决心。在过去的18个月里，具有结构化数据元素的10项规则得以提出或采用，这是一个明显的启动信号，而在此之前，给我的感觉并没有如此明显。

其次，我原本以为我能够回答“为什么”这个问题：为什么是结构化数据？但我发现我回答的却是“如何做”问题：我们如何使用它？我们如何利用它？

第三，我过去认为没人使用XBRL。但XBRL在分析方面的应用之广、程度之深让我大为震撼。您们的读者可能了解近期的XBRL 订阅服务意见征询草案（RFP）和奖励。SEC的经济和风险分析部门大约有150名工作人员，其中许多人几乎每天都在使用“报告中提及的”XBRL结构化披露。SEC工作人员认识到数据质量的重要性。随着XBRL的应用越来越多，工作人员的数据质量意识也越来越强。

此外，我曾经认为SEC中很少有人关注意见函或电子邮件，但事实却恰恰相反。这些事项颇受重视，我们鼓励读者发表自己的意见。各位且放心，SEC一定会阅读这些信件。

问题：您使用了“结构化数据”这一术语，而不是XBRL。倡导者是不是应该使用XBRL这一术语？

回答：不同的信息类型可能决定了不同的结构类型。XBRL这门语言针对的是商业信息，有时候它不能满足特别需要。例如，其它类型的标准化语言可以用于不同的信息类型：近来，有人提议，出于安全考虑，可以使用FpML和FIXML来进行数据交换。从广义上讲，各种标准化语言都可以形成结构化披露信息；因此，更通用的术语是“结构化数据”。

问题：如果使用“结构化数据”一词，您认为人们能够更好地理解这个概念吗？

回答：这个问题就有点像问您的妈妈她是否喜欢使用HTML。我妈妈会说：“不喜欢，我不知道HTML是什么东西，但互联网真得很了不起。”我们谈论的是流程影响而不是技术，这一点尤为重要。流程影响是从成本、透明度、分析、时间进度以及质量的角度反映好处，其大有裨益。

问题：加入SEC之后，对于SEC收到的XBRL数据，您对其质量有何新的认知和看法？

回答：最为明显的感受是SEC工作人员关注质量，通过使用数据，他们的关注度也不断提高。在加入SEC之初，我的首要任务之一就是利用XBRL数据为另一个部门的高级官员编写一份分析。我将分析发送出去，大约5分钟之后，我收到一份电邮回复，询问我“这些数据正确吗”。我打电话给他说：“是的，这些数据与公司的报告数据丝毫不差。当然，它有可能不正确，但这就是公司的报告数据。”对于您们的读者而言，显而易见的一点是：随着XBRL数据越来越多的使用，人们对XBRL错误的认识也不断加强。

我以前的市场经验包括亲自碰到过XBRL数据错误，其中包括：负值；尺度问题，有些企业以“万亿”为单位报告价值；公司针对现金及现金等价物等基本概念制定自己特有的扩展分类标准；已对结构化披露做出明确要求，但仍然缺失；日期使用不当，与公司的报告不一致；美国公认会计原则（US GAAP）分类标准已提供了适合的选项，但公司未能恰当利用，反而编制轴元素扩展分类标准等等。

数据质量问题既可能妨碍数据的使用，也可能导致分析错误。例如，供应商提供的自动化程序，可解析XBRL网络服务实时资料，并且根据公司的结构化披露发布动态文章。如果自动化程序撰写文章所依据的数据不正确，那么，其中一些文章要么显得滑稽，要么具有误导性，或者二者兼而有之。

问题：SEC采取了什么行动来提高XBRL质量？它会一如既往地保持积极主动吗？

回答：首先，让我退后一步，从广泛的视角来说明问题。数据质量问题是一个现实问题；甚至在公司组织披露信息之前，公司的纸质文件和美国标准信息交换代码（ASCII）格式的报告中就存在大量质量问题。资产负债表不平衡、披露信息缺失、金额不平以及其他许多基本质量问题，时至今日，我们仍然会见到此类错误。

SEC为提高XBRL质量所采取的举措：

1、专注于通过数据驱动监管

2、开发数据质量工具

3、与美国财务会计准则委员会（FASB）携手开展US GAAP分类标准的完善工作

总的来说，SEC的一个关注焦点就是数据驱动的监管，这一努力的结果之一就是结构化数据的使用将持续增长。而且，正如我前面所提到的，随着数据使用的增加，业界的质量意识也会有所加强。2009年，SEC工作人员开始就数据质量议题发表观察评论——负值、不必要的扩展分类标准等等。时至今日，在公司的报告中仍然存在与这些议题相关的问题。您们的读者应该“持续关注”SEC的《工作人员观察评论》。

我们正着手开发数据质量工具，其中包括一些开放源代码的工具，我们认为这类工具将发挥作用，帮助编制者识别质量问题。此外，我们将继续研究和评估公司特有的扩展分类标准的使用情况以及它们对结构化披露有用性的影响。2014年，SEC工作人员发布了一份评估报告，着重说明了不同规模的申报者使用自定义扩展分类标准的情况。我再次强调，请各位读者持续关注更多的数据质量话题。

另外，我们还与FASB紧密合作以完善US GAAP分类标准，努力简化并消除分类标准存在的模糊性。此外，我们最近更新了渲染引擎，并且开始发布警告和错误信息，将其作为“电子数据收集分析检索系统”（EDGAR）申报流程的一部分。尽管数据质量验证规则不可能做到100%全覆盖，但申报者在遇到这些错误或警告信息时，明智的做法就是停下来，检查存在疑问的披露信息在架构上是否合理。

我们欢迎各位读者就XBRL数据质量相关话题发表意见和建议，可邮递意见函或发送电子邮件（StructuredData@），抑或直接致电联系（202-551-5494）。

问题：SEC是否会就申报资料中的XBRL标记问题电话联系发行者？

回答：如果SEC工作人员发现重大XBRL报告错误，他们可能会联系相关公司。这种情况可能很常见，其发生频率可能超出了读者的认知。

问题：SEC工作人员只就XBRL事宜，还是会就其他事项联系公司？

回答：这要看具体情况，既可能会就上述两类事项进行联系，也可能仅仅是XBRL事项。

问题：SEC工作人员在向发行人发送意见函时，是否也会将XBRL方面的反馈意见纳入其中？

回答：的确如此。工作人员的联络方式会有所不同——信件、电话、办公室拜访。其中一些方式可能会，也可能不会像其他方式那样公开，但沟通工作是持续开展的。公司要为自身报告的质量负责。仅仅依赖SEC工作人员以及（或）第三方供应商的意见函来识别公司自身编写的报告中可能存在的质量问题对公司而言并非明智之举。

问题：最近，SEC工作人员就XBRL质量和可用性发表了大量的观察评论、申报者实务更新，甚至是致函“尊敬的CFO”。在过去一年左右的时间里，并未出现过这些情况，在2016年，我们是否会目睹更多？

回答：对于未来是否还会发出“尊敬的CFO”信函，我无法进行肯定或否定。我鼓励各位读者持续关注相关情况。

问题：SEC内部如何使用XBRL数据？

回答：虽然有传言说SEC并未使用XBRL，但事实并非如此。

SEC利用XBRL数据的方式之一就是进行经济分析。如果一份分析涵盖了SEC管辖的所有公司，我重申是所有公司，从最大的公司到最小的公司，此时，XBRL数据将大显神威。有些数据集成商可能只关注大型申报者。当我们需要一个覆盖所有公司的答案时，XBRL数据是最好的解决之道，通过它可以对所有企业申报者的信息加以评估。

此外，文本分析和情感分析也可以使用XBRL结构化披露信息。其原因在于在分析结构化披露信息方面，文本解析引擎极其有效，它知道需要读取什么内容，而不是试图使用和分析整个非结构化的报告。

在一般情况下，只要SEC专注于数据驱动的监管，结构化数据的利用就会持续增长。这一大背景有助于各位理解为什么SEC正在考虑提升分析能力。

问题：现在，你们的分析工具使用XBRL数据吗？

回答：是的。我们的分析应用程序和仪表板会使用包括XBRL在内的各种数据源，以便描绘一幅完整而清晰的图画。我们不断寻找新的方式来利用XBRL结构化披露信息，倾听SEC工作人员的需求，帮助SEC完成其使命，在这一过程中，我们分析平台的特长和功能也得到了逐步发展。

问题：SEC执法部也使用XBRL数据吗？XBRL标记错误是否会异常严重，让执法部不得不出面？

回答：我知道在执法部，的确有工作人员个人使用XBRL结构化披露信息来搜集行动证据，但是，我不能妄断执法部是否整体如此。如果我是一名编制者，我不希望自己因为一个可能误导潜在使用者的结构化数据错误而成为案例研究对象。

问题：目前，在使用Calcbench的XBRL 数据工具方面，SEC与Calcbench达成了什么约定？SEC不同部门如何使用这个工具？

回答：这项约定是购买一项XBRL付费服务，让SEC工作人员能在其监管工作中使用XBRL数据。我不清楚SEC各个部门是如何利用这项XBRL付费服务的；但是各位读者应该知道的是SEC正在使用这项服务。

问题：SEC是否计划利用XBRL数据使用和分析工具来更多地取代它现在从第三方供应商处购买的信息？

回答：我同样不清楚我们未来会怎么利用数据集成商及其提供的数据信息。我听到来自不同数据集成商的代表表示，他们关注那些解决了数据质量问题的公司，以便自己能够着手将XBRL披露信息整合到他们提供的数据中。这些意见反映了市场关注数据质量的提高问题。

问题：在新近提出的许多规则和格式类型中，SEC都加入了结构化数据相关要求。SEC是否计划将XBRL要求延伸到财务报表申报工作之外？

回答：我想向您指出的是，SEC最近提出了以效定酬的高管薪酬规则，这是结构化披露信息首次出现在代理人信息披露领域中。SEC会就此做出决定，但我不能断定SEC最终可能决定做什么或不做什么。

问题：SEC是否会在所有的新披露条例中引入结构化数据元素？

回答：这一点我不太清楚。我所知道的是，OSD团队正在扩编之中，工作非常繁忙。鉴于近期所提议或所采用的规则都包括了结构化披露要求，可以比较确定的一点是，SEC及其工作人员都认识到了结构化信息披露的好处。

问题：SEC正试图通过何种方式来进一步利用XBRL?能否举例说明？

回答：增加使用的关键途径是提高质量。举一个例子，渲染引擎通过发布警告和错误消息来识别存在质量问题的潜在领域。数据质量验证规则不可能做到100%全覆盖，各位读者应该加以关注。

我们已经讨论过网页集成式XBRL（inline XBRL）可以作为一种有效的披露信息呈报方式，能让潜在错误更加一目了然。SEC工作人员目前正着手编写建议并提交给SEC审议，建议允许申报者以网页集成方式提交XBRL数据，并作为核心申报工作的一部分，而不是通过单独格式来展示和提交XBRL数据。使用网页集成格式将有助于提高结构化披露信息的质量，减轻申报者的负担，同时方便SEC工作人员开展进一步检查。此外，SEC工作人员还致力于推动网页集成功能在EDGAR系统中的成功运用，以便针对任何一个可能的网页集成申报项目接收其申报资料。

我们定期与数据使用者以及集成商进行会晤，以便更好地了解数据质量问题以及对他们使用和分析结构化披露信息的影响。我们收到了这些群体的反馈意见，致函“尊敬的CFO”是一种非常有效的沟通和教育方式。

有证据表明，市场需要使用XBRL结构化披露信息。我们发布财务报表数据集，通过网络服务提供数据和RSS 信息，并监控网站上的整体流量。在SEC网站的所有下载流量中，XBRL数据的下载名列前四。这一证据相当合理地说明了业界对XBRL结构化披露信息的需求。

问题：SEC与XBRL美国地区组织数据质量委员会（XBRL US Data Quality mmittee）之间的交流合作有哪些？SEC如何看待数据质量委员会开展的活动？

回答：我们已经与XBRL美国地区组织数据质量委员会、其他市场团体以及关注结构化披露信息和质量问题的参与者进行了会晤，而且我们计划继续开展下去。总的来说，对于任何致力于提高数据质量的努力，我们都表示支持，我们关注这方面的所有进展，以便找到潜在的方法来改进我们的工作。

作为监管机构，我们与市场团体的合作是比较有限的。各位读者不应将这种有限性误解为缺乏兴趣。我们非常关注市场就数据质量所做的努力。他们提供了一个有效途径来了解数据质量话题和重点。围绕质量开展的对话并不局限于这些团体或这类会议。我们欢迎各位读者就质量问题发表意见以及开展宣传活动。

问题：SEC会执行数据质量委员会的规则吗？

回答：对我来说，尝试预测未来可能没有任何帮助。您们读者所感兴趣的可能是，去年九月我们更新了渲染/验证引擎以便应用标准化规则，并将其作为EDGAR测试申报以及申报流程的一部分。该渲染引擎可让EDGAR访问者查看XBRL 数据，这些人类可读的表格类似于经典的财务报表。更新后的渲染引擎速度更快；便于诊断；帮助申报者在提交之前检查错误，从而有助于提高数据质量。渲染引擎的警告和错误信息旨在强调一些场景，其存在披露信息结构不一致、不恰当的情形或在申报之前需要加以关注。注册者在收到这些消息后应该密切予以关注。

问题：您之前提到了inline XBRL。它的好处是什么？

回答：首先，inline XBRL让公司能够提交一份文件，而不是两份，从而减少重复披露和工作。其次，可以使用任何一种互联网浏览器来查看网页集成的披露信息，不需要特殊的XBRL浏览软件。第三，inline XBRL提供了一个展示层，可用于分析概念的陈述。

让我们探讨一下最后一点。目前，许多报告专业人士和分析师基本上都是“一边开车一边发短信”。大家认为他们应该把重点放在公司报告上，但他们被那些强大而有用的分析工具吸引而分散了注意力，这些分析工具强调异常情况、注重潜在错误和风险、确定披露要求清单。这些可能让报告专业人士和分析师的注意力和关注重点从公司报告及披露转向工具，我们因而将其比作“一边开车一边发短信”。

inline XBRL提供了一种方法，可在公司报告的“顶部”直接展示分析结果。正是因为inline XBRL，申报者得以在报告披露信息的顶部实现“平视显示”。平视显示可用来展示各类分析结果、观点以及资源，其中包括：

• 异常披露；

• 以报告验证为直接导向的分析结果；

• 数学验证——存在数值调节、加计以及（或）数值未调节或未加计的情形时；

• 突出风险评估；

• 与其他数据相比较时（例如基准），突出那些反映较低或较高风险结果的披露信息；

• 突出潜在的披露信息缺失，提供一个“披露信息自动检查清单”；

• 突出潜在的结构化披露质量问题；

• 将特定的披露信息与FASB准则或SEC法规，甚至是公司自身的政策联系起来；

• 将某个特别的技术话题与培训教材或主题事务专家连接起来。

inline XBRL能够帮助编制者和使用者提高报告质量和流程效率。当前，还有其他一些监管机构正是出于这些原因而在内部使用inline XBRL。

问题：为推动公众，尤其是投资者和金融分析师进一步使用XBRL数据，SEC采取了什么计划？

回答：分享知识和提高意识，我们本次访谈的目的也在于此，让业界了解我们如何使用结构化披露来改善我们的分析流程和提高能力。

就我们所做的工作和努力与编制者团体进行沟通，就他们自身的基准、最佳实践报告/披露考量以及结构化披露使用情况征求反馈意见。与市场团体进行会晤，共同致力于数据质量，了解他们的举措和想法。与其他市场参与者进行会晤，了解他们可能如何使用结构化披露。继续与FASB工作人员携手合作，完善US GAAP分类标准。就结构化披露使用的相关话题征求市场的反馈意见和建议。

问题：XBRL数据在SEC和公众中得到了广泛接受，在此关键时期，您身处SEC，您想为这一段履历留下什么印迹？

回答：回顾走过的路，我看到诸项政策和规则已经落实到位，它们提高了网络和结构化数据的利用水平，以期改善投资者和其他人士的分析成效。认识到供应链标准化的广泛益处，其中包括更低的成本、更高的透明度以及更优的质量，可能就是我们收获的有益成果。提高公司披露信息的透明度，让广泛的决策者能够做出更明智的决策，其中包括投资者、分析师、债权人、监管机构以及研究人员。总而言之，这强化了我前面谈及的SEC以数据为中心的决策制定导向，其旨在完善我们的首要任务。

校对：张晓泉

XBRL中国地区组织2016年4月29日17:42发布，转载请注明来源和作者。

原文链接：The SEC’s Increasingly Sophisticated Use of XBRL-Tagged Data

英文新闻：The SEC’s Increasingly Sophisticated Use of XBRL-Tagged Data