视野讯：近期，备受各方关注的立法活动当属针对金融机构出台的新审慎性监管要求-“资本要求法规”（Capital Requirements Regulation ，CRR），新法规将于2014年1月1日开始全面执行。为了检查金融机构对于“资本要求法规”的遵从情况，欧洲各国监管机构将执行由欧洲银行管理局（EBA）制定的报告规定，编制“实施技术标准”（ITS）监管报告。作为“资本要求法规”的一部分，通过统一欧洲各信用机构和投资公司所使用的报告格式、报告频率、报告日期、相关定义以及IT解决方案等，“实施技术标准”将进一步提升欧洲监管的一致性。统一报告规定是确保信用机构和投资公司公平竞争的前提条件，能够增强金融机构的工作效率，强化监管活动的同步性，使得监管机构采用同一标准对欧洲境内的系统风险进行评估成为可能。

“实施技术标准”的主要特点

应用的范围和水平

“实施技术标准”明确要求金融机构和投资公司呈报自有资金金额、自有资金要求、财务信息、以不动产作为抵押的借款损失、大额风险敞口、杠杆比例以及流动比率等信息。为了遵从“资本要求法规”所规定的应用范围和水平，对于除财务信息之外的其他信息，“实施技术标准”要既能适用于单个的信用机构和投资公司，也要适用于其合并机构。根据“资本要求法规”第99条款的规定，“实施技术标准”中所涉及的金融信息仅在合并的基础上进行呈报，而且仅限于那些采用国际会计准则（IAS）或国际财务报告准则（IFRS），或根据本国监管机构要求、出于计算资本要求目的而采用IFRS的信用机构和投资公司。

报告的资金比例、频率以及日期

由于“实施技术标准”适用于所有受“资本要求法规”监管的机构，所以它是根据金融机构业务的实质、范围和复杂性不断进行完善和开发的。资金比例是“实施技术标准”的重要组成部分，呈报主体仅限于那些使用复杂方法来测算自有资金需求量的金融机构。同时，并不是所有的金融机构都必须报告数据点，但是那些拥有重大风险敞口或开展重大金融活动的机构必须依规呈报。定量标准能够确保实施的一致性，此外，标准还会根据监管机构提供的信息进行调整，以免除那些业务或系统重要性弱的金融机构的遵循责任。

根据相关的数据点统计情况，“实施技术标准”为不同的表格（不同表格代表相应数据点的角度）制定了不同的报告频率。考虑到信息的性质和稳定性，以及金融机构收集和报告信息的复杂程度和管理压力，目前设定的基准频率为按季度呈报。此外，“实施技术标准”还明确提交季度报告的期限为30天，以确保金融机构在按期向监管机构提交财务信息的同时能够保证呈报数据的质量。

数据点模型

2005年，随着第一版《资本要求准则报告规定》（REP）的对外公布，欧洲银行管理局在同一时间也发布了“数据点模型”（DPM）。开发“数据点模型”的主要目的在于：

1、 提供详细的数据技术说明标准，为报告主体执行新的报告准则提供帮助。

2、 通过关注信息的逻辑结构，而不是依赖于特定模板的结构和内容来定义数据点，让数据点拥有了不依附于任何特定数据类型的独立性。这样就为分析性探索奠定了基础，也可以保证未来对模板进行修订时的一致性与协调性。

3、 应用具有逻辑性的标准方法来描述数据，通过使用通用概念来消除商业专家和IT专家之间的沟通障碍。

4、 无需依靠商业专家的专业知识和协助，通过“数据点模型”就可以生成IT数据交换格式，特别是采用可扩展商业报告语言（XBRL）分类术语的数据格式。

欧洲银行管理局将“数据点模型”定义为全维度模型，通过独特的方式对不同纬度的构成要素进行整合，“数据点模型”能够描述“实施技术标准”报告框架内的每个数据点。每个数据点对应模板中的一个单元格。每个维度均代表某类信息，而信息的组成要素又可能成为实际的维度。

“数据点模型”还对信息要素进行了分层，通过“父子”结构能够帮助理解数据的明细组成，并对汇总数据进行验证。

通过“实施技术标准”报告模板中所列示的“数据点模型”元数据，以及模板单元与数据点之间的关联关系，我们就有可能知晓每个模板单元的维度分类，以及每个数据点在模板中的坐标。

所有的“数据点模型”元数据均以MS Aess格式存储，这是一种具有通用元模式结构的数据库，可针对现有和今后的报告框架存储“数据点模型”数据。该数据库被广泛用于自动生成XBRL分类术语，有助于加深对于“数据点模型”相关概念和数据关系的理解。

元模式并不需要特殊的技术来实现，如果XBRL的特定参数会影响“数据点模型”的清晰度，那么这些参数就不会出现在“数据点模型”中。然而，为了简化“数据点模型”自动向XBRL分类术语转换的流程，会在“数据点模型”加入某些额外的元素。

当然，元模式还有需要改进的问题，如元数据版本。未来模板和数据点分类将会发生变化，而了解数据点的过往记录是今后数据存储和进行时间序列分析的重要基础。

IT解决方案和数据呈报

在金融机构向监管机构提交数据的过程中，欧洲银行管理局并未强制推行使用XBRL分类术语。这主要是因为按照“实施技术标准”编制的数据仅占金融机构所提交数据包的一小部分（其他数据类型还包括统计数据、信用登记数据等），对监管机构和报告主体来说，保持集成的报告解决方案能够带来更多的收益。监管机构能够在现有的、更为宽广的报告框架内收集数据，提供包括“实施技术标准”在内的更多信息。

然而，按照规定，各国监管机构必须向欧洲银行管理局提交XBRL格式数据。因此，欧洲银行管理局必须制定和维护XBRL分类术语，这其中就包括满足“实施技术标准”有关的要求。

校对：曹宇红

中国会计视野2013年11月14日8：33发布，转载请注明来源和作者。

英文新闻：http://www.xbrl-cn.org/2013/1016/95949.shtml

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