作者：宋鑫  胡仁昱

如何以通用标准为基础建立总账分类账层次的XBRL系统？如何使XBRL从理论走向实践？东航的XBRL建设值得借鉴。

我国航空公司的组织架构比较特殊，以东方航空公司为例，总公司下设多个分公司、子公司，分子公司下面又分设很多营业部，公司还分设多个部门和中心，在海外设立多个办事处。

实现数据接口的统一

由于航空公司庞大复杂的结构，如何使得数据的格式统一、便于层层报送和传递是一大难题。这个难题来自于不同对象的规模、信息化程度不同，有的对象本身有完备的数据处理和汇总的条件，而有的对象还处于低级的手工处理阶段。但对于公司整体来说，最后必须实现整体的数据汇总和数据的统一。

作为一家在三地上市的公司，东航采取的XBRL财务报告实现模式为“企业自身的ERP系统+集成的XBRL适配器”，在进行信息处理过程中就直接按照XBRL规范来完成报表的处理，能够实时输出XBRL文档。

由于东方航空各个分子公司、部门、中心等的信息化程度不同，因此需要根据XBRL的数据接口来规范各个对象录入的数据。

东航根据XBRL对数据的要求，制作了专门的模板，各个对象只需要按照要求进行数据的录入就可以了，这里包括ERP系统数据录入、Excel数据录入、手工数据录入（根据不同对象的信息化而定）。这样可以大大的简化后期提取数据进行合并的工作量。

横纵向数据对比分析

东方航空首先确定了XBRL具体实施目标：扩展东航企业会计准则分类标准；实现ERP系统数据与审计报告接口对接，自动提取部分数据；扩展分子公司分类标准，运用XBRL技术实现分子公司审计报告的制作；合并分子公司数据，生产对外披露的财务报表数据；实现管理层对财务数据的智能化分析，帮助管理层有效地决策。

与此同时，东航XBRL项目组提出了针对XBRL研究所遇到的困难和阻碍的有效解决方案,具体步骤分为3步。

第一步，把ERP中的数据自动过入到分子公司审计报告填报模块，而一些没有安装ERP的下属营业部和子公司则依赖于手工录入数据和从Excel中抽取数据。

第二步，填报模块完成后，进行XBRL数据解析，进入合并报表模块，通过XBRL标准和扩展标准，程序自动识别可以相互汇总的数据。

例如，系统可以自动识别带“利润”标准的数据进行母子公司的利润合并,通过母子公司财务数据的内部抵销和调整，形成企业合并报表。这一块是企业财务信息实例文档模块。而企业的非财务信息文档模块，即某些需要披露的部分，也是基于XBRL扩展的标准生成。再如扩展标准为披露5家应付账款最多的供应商，那么程序将自动识别应付账款最多的5家供应商，形成文档模块。财务信息和非财务信息基于XBRL的数据转换进行整合，实例文档制作模块整合后就形成了实例文档。

第三步，上报基于XBRL格式的实例文档。

在这个过程中，企业可以随时利用分子公司的XBRL数据、合并后的XBRL数据以及援引外部咨询数据进行合规性检查、横向纵向对比、规划预警、分析预警和XBRL校验。

东航取得的成果包括XBRL软件系统与ERP系统的接口，对数据进行提取分析整合并生成XBRL报表的整个流程，这些对应用ERP系统的企业非常有借鉴意义。

从东航复杂的组织构架中构造XBRL框架，从分级采集信息到XBRL报表的生成，从XBRL通用分类标准的研究到航空业对通用分类标准的拓展，上述变化都是对XBRL的发展与突破。