视野讯：2012年10月，财务经理人研究基金会（FERF）针对可扩展商业报告语言（XBRL）的标记工作开展了一项调查，访谈了来自大、中、小型企业的416名财务高管。调查发现，虽然大多数财务总监（CFO）认为XBRL标记工作最好由公司内部完成，但在利用XBRL技术报送公司财务资料的过程中，只有为数不多的CFO能够运用自如、乐在其中。此外，调查还发现董事会普遍希望企业能在XBRL报送工作中承担更多的责任。

FERF高级调查主任、本调研报告作者比尔·辛尼特（Bill Sint ）认为：“通常，对于核心竞争力以外的业务，比如工资计算、应付账款或其他工作，企业倾向于采用外包方式完成。但在XBRL方面，企业似乎反其道而行之。”

43%的大型加速申报者（从2009年开始就根据要求采用XBRL完成报送工作的公司）打算从明年开始就不再将XBRL标记工作外包，而在上一个季度，只有27%的大型加速申报者不打算外包这项工作。各种规模的企业均计划扩充XBRL工作团队，提升公司内部的XBRL处理能力。

调查显示，处于XBRL合规要求不同阶段的企业都希望提高自身的标记水平，而这正是XBRL申报中最常提及的瓶颈问题，在美国证券交易委员会（SEC）2012年收到的各类申报材料中普遍存在。有55%的大型企业和64%的小型企业认为XBRL标记工作是报送工作的最大障碍。受访者指出，提高公司内部团队的XBRL能力、加强XBRL技术知识的学习、对报送工作进行最后复核有利于解决上述瓶颈。

“交卷时间”问题

FERF这项调查自2012年10月开始进行，在此之前，财务报告服务商当纳利公司（RR Donnelley）在预定日期之前错误地发布了谷歌公司尚未完备的季度盈利报告。这种疏忽可能引发公司CFO对XBRL外包工作的担忧。但是，辛尼特认为，对外部服务商的不满和担忧有助于推动公司收回这些职能，交由内部完成。他特别指出，公司CFO对外部服务商这种“到时间交卷子，就不可以修改”的行为非常不满。服务商要求企业在预定报送日前数个工作日就提交报送文档的最终版本。

辛尼特指出：“许多时候，公司可以在最后一分钟对报送资料进行修改，但是，如果将报送工作外包给外部服务商，那么公司就不能进行最后修改，或者造成更糟糕的状况，导致报送工作被延误。如果由公司内部完成标记工作，那么公司在最后一分钟也可以对报送材料进行修改。”

面对新的、不熟悉的流程时，最好的解决办法就是借助外力。FERF调查发现，52%的大型加速申报者利用了外界提供的XBRL服务或者工具，39%的大型加速申报者还采用了Rivet、WebFilings等服务商提供的云端培训服务。

埃米莉·黄（Emily Huang）是Rivet的创始人之一，她指出：“对于大部分公司而言，XBRL技术仍然比较复杂，让人望而却步。但是，如果因此而将XBRL标记工作外包给外部服务商完成，那么公司就将它的责任也一同外包出去了。”问题的关键是控制，埃米莉认为财务人员通常不愿放弃控制权。

误报层出不穷

伊顿公司（Eaton）从事动力管理工作，其总部位于爱尔兰都柏林市，年收入高达160亿美元。在2011年第二季度之前，伊顿公司将其年报和季报的标记工作外包给鲍恩公司（Bowne and ，2011年晚些时候被当纳利公司（R.R.Donnelley）收购）。在执行XBRL标记要求的过程中，伊顿公司负责技术会计和报告工作的副总裁比尔·迈尔斯（Bill Myers）认识到公司有必要加强对流程的控制并提高处理的灵活度，因而收回了标记工作的控制权。

迈尔斯解释到：“最初，我们只对财务报表进行标记，这项要求对于外部服务商而言易如反掌。但是，在未来三年时间里，我们不得不开始对附注进行标记，而这部分工作就艰巨得多。”（按照SEC的要求，申报者需要分四个不同的层级对附注进行详细标记。）

2011年年初，迈尔斯出席了由美国注册会计师协会（AICPA）主办的会议，并听说附注标记要求让外部服务商不堪重负。与此同时，迈尔斯注意到当纳利公司的业务周转速度放缓，报送工作错误不断。

迈尔斯感叹到：“一些错误让人意想不到、大开眼界。”在此期间，迈尔斯接到了WebFilings销售代表的电话，并与之进行了沟通，他回忆说：“我们都意识到最后一批申报者（小型公司）将从6月开始XBRL报送工作，因此，将有5000家注册公司需要附注标记服务。”时不我待，迈尔斯决定借助WebFilings软件，动用公司内部资源完成标记工作。

（道格·菲茨杰拉德（Doug Fitzgerald）是当纳利公司执行副总裁，负责沟通工作。对外界提出的客户报告中可能存在错误的质疑，他并没有做出直接回应，但在电子邮件中承认：“由于SEC的XBRL分步实施工作已经完成，同时详细标记工作由非常复杂，业界对XBRL服务的需求显著增加。”）

XBRL标记无疑将增加财务或会计部门的工作量，但迈尔斯认为借助大量的培训和指导，一年之后，由公司内部完成XBRL标记工作将比外包节约30%左右的费用。他表示，XBRL标记工作交由内部完成之后，公司并没有因此而增加人员。

在修改和完成财务报告的过程中，伊顿公司利用软件大大减少了与外部服务商之间反复的信息传递。过去，公司修改文档至少需要一天的时间，而现在只需5分钟就可以轻松完成。迈尔斯指出，更让他感到高兴的是从此不再担心将XBRL标记工作外包之后服务商提出提前“交卷”的要求，他说：“外部服务商可能推说他们需要一天或者两天的时间来准备报送资料，但是现在，我们自己可以在数小时内完成报送资料的字面修改工作。”

即便如此，迈尔斯认为公司并没有从XBRL投资上得到多少回报，这种看法在FERF的调查中具有普遍性。有68%的小规模申报公司和45%的大型加速申报公司认为，他们对XBRL合规工作的最大担忧就是它是否符合成本——效益原则。除此之外，大型加速申报者还担心从SEC处收到修改意见函。

迈尔斯还指出：“我认为我们并没有从XBRL技术上获得多大收益，就我个人所了解到的情况来看，投资者们也不太使用这项技术。显然，我们必须遵守XBRL报送规定，而且我们也会尽自己最大的努力完成这项工作。但是XBRL技术到底有多大意义，我到现在也不太清楚。”

校对：曹宇红

中国会计视野2013年5月15日10：00发布，转载请注明来源和作者。

英文新闻：The XBRL Factor

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