视野讯：美国证券交易委员会（SEC）强制要求所有上市公司使用可扩展商业报告语言（XBRL）对财务报表进行标注，但是许多财务高管却认为标注工作意义不大。本文邀请了来自Ventana Research公司（位于美国加利福尼亚州圣拉蒙市）的高级副总裁兼研究总监罗伯特·库格尔（Robert Kugel），通过问答形式向读者深入阐释XBRL技术的发展现状，为什么私营企业采用该技术同样能获益，以及为什么内部完成标注工作比外包给第三方服务提供商更明智。

请您简单介绍一下XBRL技术的发展历史以及XBRL的标注要求？

罗伯特·库格尔：XBRL技术开发者认为，如果能够为每个数据点开发出一套连贯一致的标签，那么人们就可以以更轻松、更灵活的方式使用财务信息。这种使用体验将是前所未有的，但当前这个愿望还仅仅提留在设想阶段。在过去的15年里，XBRL技术得到了持续的发展，并在世界范围内，在各种报告领域里得到了广泛采用。

当前，SEC认为如果人们能够以更轻松的方式访问并运用其电子化数据收集、分析及检索系统（EDGAR）中的数据，那将是一项了不起的进步。因此，SEC引入了这项新规，要求上市公司采用XBRL技术对财务报表数据进行标注，以便投资者和其他使用者能够更轻松地获取财务信息。

您认为是什么原因导致公司CFO尚未认识到XBRL技术的魅力？

库格尔：首先，我们需要理解，SEC引入这项新规仅仅是为了要求上市公司发布它们的财务报表，是出于对投资者和公共关系的考虑，并未打算由此使上市公司从其他方面收益。目前，我们尚处于XBRL技术开发和应用的初级阶段。虽然我们已经具备了基本技术，只是它现在还未得到有效应用，无法给公司带来益处。此外，目前市面上还没有任何免费应用工具可以帮助公司很好地利用XBRL技术。而SEC官网上发布的工具也并不是特别有用。

我认为公司需要找出更具开创性的方法来开发XBRL技术的应用。据我所知，目前尚未有任何一家公司将XBRL技术内嵌到其网站上以便投资者、供应商和消费者能够交互式地进行财务报表分析工作。我们还没有发展到这个阶段。

如果私营公司采用XBRL技术，它们将获得什么益处？

库格尔：通过使用QuickBooks 或其他基础性财务软件包，用户可以自动生成财务报表。但是如果使用XBRL技术对财务数据进行标注，在存在贷款或者租赁业务的情况下，公司只需要通过电子邮件将经过标注的财务报告发送给借款人或出借人就可以满足他们的使用需要。因此，对于私营企业而言，通过使用XBRL技术将自身财务状况告知利益相关方将变得更加简单。现在，一些银行投入大量的资金打造自有系统，以期系统能够自动进行财务披露分析，并且也取得了一定的成就，但是除非基本财务信息得到标注，否则整个机构并不能有效地利用这些信息进行分析。

现在，XBRL标注工作可以通过两种常见的方式完成，全部外包或是内部完成，哪种方式更好？

库格尔：雇佣他人完成XBRL标注工作似乎是最简单的方法，因为这样公司只需要按照原有的方法和节奏准备申报文档，而后将这些文档交给第三方，由他们完成标注工作并进行提交。但是，我接触的CFO或财务主管中，将标注工作，比如为资产负债表和损益表创建标题，完全交由外人完成的情况并不多，与之相反，他们可能会对标注工作进行有效控制，确保标签得到正确使用。这也是我建议企业自己内部完成标注工作的首要原因。

第二个原因，那些提供标注服务的第三方服务商，因为要在同一时间内为多家公司提供服务并且还要满足申报时间截点的要求，常常弄得手忙脚乱。如果公司选择内部完成标注工作，那么它就有充足的时间来准备财务报表，不会发生被外部服务商一再催促而匆忙提供财报的情况。第三个原因，将标注工作外包会增加企业成本，我个人并不认为其物有所值。最后一点，其实对财务报表进行标注并没有想象中那么困难复杂。大概六年前，我为七家不同行业的上市公司提供财务报表标注服务，因此我对标注工作的难易程度有深切的体会，它并没有想象中那么困难。况且，现有应用工具的功能有所改进，可以帮助我们更好地完成这项工作。

此外，相关软件在对“报表披露前夕”这一流程进行管理的同时也提供了标注引擎。对于我而言，这些工具的价值在于在生成财务申报文档的过程中，它们让许多流程实现了自动化，让原本纷乱复杂和耗时的流程变得轻松容易，大幅度缩减了人们的工作量，保证了文档的准确性和有效性。因此，我认为运用这些标注功能，企业只需要前行一小步，并不需要大量的培训工作，虽说开展一些培训是必要的，但并不会让公司感觉难以承受。能对最终报告进行控制，能有更多的时间准备最终报告，我认为这些益处足以补偿公司为标注工作所付出的努力。

对于那些打算内部完成标注工作的企业，您有什么建议？

库格尔：企业可以通过多种渠道，包括从软件供应商处，获取所需的各类培训。坦白地讲，标注工作并不是火箭科学，没有那么高深莫测，它只是一项机械化流程操作而已。

获取相关培训，而后你会欣慰地发现，这些东西可以自动更新，系统会将所有事务自动前推一个季度或是一年。开始标注工作之初，企业需要花费一定的精力，但当工作走上正轨以后，企业只需在每个季度做一些简单的维护工作。

您认为XBRL技术的前景如何？

库格尔：XBRL组织通过赞助一些竞赛活动，鼓励大家开发免费应用工具，我认为，只要假以时日，我们或许能够开发出一些可供投资者和其他使用者运用的工具，可对EDGAR系统或数据库中的信息加以应用。

我认为，公司会发现在其官网上嵌入XBRL技术是有所裨益的。如果我之前忽略了任何公司为使用XBRL技术创建交互式图形或进行交互式分析而做出的努力，那么我表示歉意，但问题是，我至今尚未发现任何一家公司在开展这项工作。目前，大多数公司都拥有自己的官网，与投资者建立了广泛的联系，一些公司甚至准备在官网上公布更多的数据，而不仅限于提交SEC的资料。从某种程度上，公司可以对提供给金融监管机构的大部分信息以及部分其他类型的信息进行标注，从而可以创建一个比目前更具互动性的投资者网站。

这些数据都是现成的，但是如果没有简单易行的方法对这些数据加以使用，那么这些数据就没有使用价值。打一个比方，请大家回想一下商务智能（BI）出现之初的情形吧。商务智能的出现是基于企业资源规划系统（ERP）信息收集方面的出色表现，但是刚开始使用之时，因为没有简单直接的报告和分析方法，企业运用起来并不顺利。对于企业投入了大量的资金所收集的信息，如今，我们只需要使用这些报告系统就能对数据加以利用，商业智能已经证明了它的存在价值。目前，对财务报告进行标注已经不存在太大问题，问题在于我们还没有一种简易的方法可供个人利用这些标注信息。

校对：曹宇红

中国会计视野2013年1月30日8：32发布，转载请注明来源和作者。

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