关注我们: 2015年3月17日 English version
 
 
 相关知识
 百科词条
 入门读物
 研究文献
 相关法规
 
xbrl > 相关知识 > 入门读物 >
了解【轴】—一种描述事实特征的方法
2011-11-15 来源:squarespace 编辑:zlcx 浏览量:

分享到:

前一篇博文中,我曾解释过,【轴】是商业报告中一种描述报送事实特征的方法。为了更好地了解【轴】的功能,我们就从SEC XBRL财务报告中一个很简单的方面入手。

本文中用于分析的一整套SEC XBRL财务报告,请查阅此处Excel电子数据表PDF文档使用这个PDF文档会有助于你理解本文,因为该文档详细阐述了本文中所讨论的几种情景。由于本文篇幅有限,因此很难保证各图像中每项内容能够全部展示出来。

现在我们就来看看SEC XBRL报告的文件和实体信息的相对一致性。

情景1:基本文件信息:在本情景中你可以看到,许多报送员在报送文件和实体信息时会使用基础【轴】。

在这个基准情景中,报送员正在报送文件和实体信息,所有其他情景则建立在此基准情景的基础之上。再提一下,此PDF文档中有视觉图像,这有助于你理解不同情景。

情景2:法人实体【轴】为明示:报送员把轴“dei:法人实体轴”明确加入文件和实体信息【表格】中,而在情景1中,报送员却并没有创建表格,只使用了概念、报送实体和时期【轴】。这里就出现了一个问题,那就是为什么这两种SEC XBRL报告使用不同的【轴】来表示基本相同的信息呢?

《EDGAR编报手册》(EFM)节选:EFM实质上说明,如果你没有明确规定“dei:法人实体轴”,那么所有报送的信息就假定或默认为与“合并实体”相关联,这个合并实体在US GAAP分类标准中用成分“dei:实体域”来表示。我个人认为,采用明示的方式会更好,特别是目前在XBRL浏览器和分析软件还不够成熟的情况下更是如此。此外,现有的一般的XBRL软件不能辨别SEC是明示还是暗示。

情景3:法人实体【轴】为暗示。实际上,即使SEC报送员没有明确规定“dei:法人实体轴”有“dei:实体域”的价值,其中“dei:实体域”指向合并实体,那么这也意味着信息与合并实体相关联。和情景1一样,本情景仅显示了法人实体,尽管表面上它并未出现,但从语义上来说确实存在。

情景4:法人实体【轴】为明示,股票类型【轴】也为明示。在这个情景中,SEC报送员既要明确法人实体,又要规定股票类型【轴】。

EFM节选:EFM实质上说明,如果你没有指明事实属于哪种股票类型,那么事实就默认为与所有股票类型相关联,即暗指一个股票类型【轴】。这点似乎与法人实体轴的功能一致。

情景5:法人实体【轴】为暗示,股票类型【轴】也为暗示。在这个情景中,SEC报送员既不规定法人实体,也不规定股票类型【轴】。尽管如此,按照SEC规则,这两个轴均为暗示。

情景6:法人实体【轴】为暗示,股票类型【轴】也为暗示,而情景【轴】为明示。在这个情景中,SEC报送员既不规定法人实体,也不规定股票类型【轴】。尽管如此,按照SEC规则,这两个轴均为暗示。不过,报送员要明确规定情景【轴】。

EFM节选:在这种情况下,如果不规定情景【轴】,那么按照EFM规定, us-gaap:ScenarioUnspecifiedDomain情景为暗示。

情景7:文件信息和实体信息处于不同网络中。大多数报送员都在同一网络中报送文件和实体信息。但是在这个情景中,两名报送员在某个网络报送文件信息,而在另一个网络报送实体信息。从商业语义的角度来看,对于事实【轴】而言,不管使用哪个网络,对信息的特征都没有任何影响,这一点显而易见。

情景8:注册名称实体、文件类型实体或会计年度重点文件真的有股票类型吗?【成 分】或【轴】的价值可以清楚表明事实的某个特征。【轴】表示整个事实表。然而,注册名称实体、修正标记实体、文件类型实体和会计年度重点文件等概念是否有 股票类型【轴】这一点真的有意义吗?或者说,用某种表格表示具有相同特征的事实而用另一种表格表示具有不同特征的事实不是会更有意义吗?

结语:

现金及现金等价物、应收款项、应付款项、长期债务等这类资产负债表的条目都有股票类型吗?如果创建一种有股票类型【轴】的资产负债表,能精确显示出所要表达的信息,那又会怎样呢?普通股票等股票类型重要而整个资产负债表就不重要吗?

其实这就如同财产、工厂、设备、债务等信息的详细披露,可以通过创建【轴】来区分各种条目的类别,但是资产负债表本身却没有【轴】,只有披露的信息可以用【轴】表示出来。

文件和实体信息是SEC XBRL财务报告中十分基础的一部分,多分析思考与基本事实相关的特征有助于你了解报告中其他更复杂的方面。仔细想想你传递信息时的语义吧。

 
 
关于XBRL-cn.org | 联系我们 | 欢迎投稿 | 官方微博 | 友情链接 | 网站地图 | 法律声明
XBRL中国地区组织 版权所有 power by 上海国家会计学院 中国会计视野 沪ICP备05013522号