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对5,525份SEC XBRL财务报告进行分析
2011-08-26 来源:squarespace 编辑:zlcx 浏览量:

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为了大体上更好地了解如何创建SEC XBRL财务报告、XBRL实例和分类标准,我对5,525份SEC XBRL财务报告进行了分析。本次分析是以我在几个月前对1,474份SEC XBRL财务报告所作的分析为基础的。在那次的分析中,我指出了美国GAAP分类标准中四个普遍混淆的问题以及由其导致的SEC XBRL财务报告中的不一致情况。这篇文章有助于了解并解决这些混淆

这次新的分析所涉及的报送人员几乎是之前的四倍。但发现的问题却跟之前一样。例如:

· 有99%的报送者会报送us-gaap:Assets的概念。只有1%的报送者会进行解释。部分报送者只有us-gaap:AssetsCurrent的概念,并没有提供us-gaap:Assets的解释。另有一部分报送者以净资产报告格式进行报送。因此,基本上,所有可能出现的情况都出现了。这和预计的一样。

·由于资产负债表的结算,us-gaap:LiabilitiesAndStockholdersEquity概念也频繁出现。大约有99%的报送者报送了这个概念。这也跟预期的一样。但是,因一些报送者是合伙关系,us-gaap:LiabilitiesAndPartnersCapital的概念也出现在报告中。同样地,所有可能出现的情况都出现了。

·us-gaap:CashAndCashEquivalentsPeriodIncreaseDecrease(现金流转表中的现金资产变更)的概念也频繁出现。有95%的报送者报送了这个概念。在剩下5%的报送者中,有些由于某些原因没有报送现金流量表而使用了诸如us-gaap:CashPeriodIncreaseDecrease等不同的概念,有些则因为某些奇怪的原因创建了延伸定义,另有一些人则使用了错误的定义。同样地,所有可能出现的情况都出现了。

·损益表中的不一致情况少了很多,但相比于前一次的分析要多了很多。正如有些人可能预测的那样,最大的不一致体现在净资产和净亏损的报告。有三个概念的使用非常不一致,这主要是由于它们在US GAAP分类标准中的概念本身就模糊不清。此外,还有三个概念也可能导致不一致。对于选择哪个更合适,不同的报送者会有不同的结论。

那么这又意味着什么呢?我感兴趣的财务报告的创建,而非财务报告的分析。然而,财务报告内信息的使用能够促成财务信息的编制。这也间接勾起了我对于信息分析的兴趣。

但我更感兴趣的语义的一致性。主要是由于这种一致性有助于财务报告的创建。自从1998年首次让人们对XBRL产生兴趣以来,我一直将我的兴趣投身于财务报告中的XML。

这就是为什么我会对SEC XBRL财务信息集有如此大的兴趣。它能从根本上验证我多年的假设。

然而,有件事让我很失望。事实上,我曾经认为个人投资者可以直接运用SEC XBRL信息。但事实并非如此。不管XBRL狂热分子怎样狡辩,我并不觉得个人投资者能够很快使用SEC XBRL信息。主要是以下这几个原因:

1. 美国通用会计准则(US GAAP)并非一成不变。简直有太多的变化要普通人去适应和克服。而且,这些微小的变化还不是通过某些工作就能克服。美国证券交易委员会(SEC)可以通过校订《财务信息披露内容与格式条例》来改变这种情况。甚至有些人希望SEC能在编制US GAAP分类标准之前进行修改。但是,SEC不必将US GAAP变得一成不变,只需使用一些必要的结构协助普通人运用SEC XBRL信息就可以了。

2. 财务报告中其他的不一致性。这一点在会计期间上体现的最明显。实际上,会计期间的截止时间可以不一样。而像截止时间为第52或53周这类的表述,会增加信息使用的难度。像这样的例子还有很多。

3. US GAAP分类标准的二义性。似乎US GAAP分类标准中一直存在让人模棱两可的地方。但这很正常。有些会得到解决,有些则不会。

这就是事实。你希望世界会不一样,但现实并非如此。即使我不是专家,但我在数据库、XML、Excel和Access方面的技能可能会比一般投资者要好。但这并不表示学习运用SEC XBRL信息是浪费时间。我想说的是,通过其他人的帮助,一般投资者就能对数据集进行组织并且更加容易地运用。这是绝对可以实现的。也许,这些非规范化、非常实用的数据集的提供是免费的。也许,使用者会被收取一定的费用。也有可能这两种情况都会发生,这很难说。

因此,这里有两条经验提供给大家:

首先,使用SEC财务信息是非常具有挑战性的,但这种挑战性跟XBRL没有多大的关系。也许会有某种关联,但确实不是很大。

其次,如果你想要建立一个系统并希望能够很容易地运用数据集,深入了解SEC XBRL财务信息的运用是非常有必要的。因为它能给你提供很多很多用于优化你系统的经验。

 
 
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