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区分【表格】、【轴】、【成分】间的细微差别
2011-06-22 来源:squarespace 编辑:zlcx 浏览量:

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对xbrl-dev邮件发送清单的一系列重要而细致的邮件讨论理清了【表格】、【轴】和【成分】间的细微区别。

尽管讨论内容偏重于技术(如果您需要这些技术细节,或者希望查看辅助资料,请点击此处),我还是对讨论内容进行了提炼,并用商业用户也能理解的方式进行了阐述。

首先,如果您确实看了详细内容(见上文),请注意,使用的术语可能有细微差别。在这篇探讨多维模型的文章中,我对这些差别进行了协调。简单的说,【超级立方体】和【表格】的含义与【维度】和【轴】相同。

同构与异构

同构与异构这一对术语似乎很难理解。我第一次看到它们时也不理解其含义。但事实上,它们非常简单:

· 同构:只有一种含义。

· 异构:有一种以上的含义。

它们没有孰优孰劣之分。重要的是,如果在现实世界中是同构的,在XBRL建模时也必须将其构筑成同构的,反之亦然。

【表格】(超级立方体)对信息进行分类。一个【表格】由一套【轴】和一套【项目】组成。如果【表格】将数套【轴】和【项目】组合在了一起,这些【表格】应当有不同的名称,这么做有至少四大技术方面的考虑:

  • 异构【表格】无特别优势。

· 如果使用同构【表格】(如,每个表格都具有独特性),标签能用来描述该【表格】,文档也能描述该【表格】。

· 如果使用同构【表格】(如,每个表格都具有独特性),仅使用【表格】名称就能找到该【表格】。否则,要想找到特定【表格】还需提供网络名称。

· 如果【表格】具有独特性,可以将多个【表格】放在一个网络中。如果不具有独特性,就不能同时放在一个网络中。

美国GAAP分类标准中的一个例子可以说明上述观点。在美国GAAP分 类标准中,【表格】“表【表格】”用于资产负债表、现金流量表、损益表和权益变动表。或者,不用“表【表格】”,用“资产负债表【表格】”、“现金流量表 【表格】”、“损益表【表格】”和“权益变动表【表格】”。我将其进一步总结为:鉴于上述三大原因,使用具有独特性的【表格】更可取。

事实上,美国GAAP分类标准缺乏连贯性。如果“表【表格】”被用于定义表格,为什么“政策【表格】”没有被用于定义所有政策,“披露信息【表格】”没有被用于定义所有披露信息?

说到【轴】,想象一下有下面三个【轴】(《2009版美国GAAP分类标准》就列出了下列三个【轴】):

· 按地理区域划分的储备量【轴】

· 按地理区域划分的生产井【轴】

· 表,地理【轴】

不管【轴】被用于描述储备量、生产井还是总体情况,地理区域就是地理区域。《2011版美国GAAP分类标准》只设一个地理区域【轴】,前面两个都被省去了。下一版分类标准可能会进行进一步调整,使用更加宽泛的术语“地理区域【轴】”。

再次重申,如果事物是同构的,就将其建模为同构的,如果是异构的,就将其建模为异构的。

默认维度

许 多人认为,默认维度是用来“默认”某些东西,从而简化使用者工作的。但事实并非如此。“默认”一词用词不当,容易让人产生误解。默认维度的真正作用是使不 同的【表格】间能够产生交集。默认维度定义两个【表格】间的交集。有时你完全不需要默认维度,而有时你却离不开它。但不论你是否使用,也不论它是否出现在 信息的上下文中,它就存在于【表格】的【轴】中。

看看火狐外挂XBRL查看器等XBRL查看器应用程序中的XBRL实例,你就会发现默认维度的身影。

例 如,如果您在资产负债表中列有“存货”一栏,并在披露信息中提供了“原材料”、“加工品”和“成品”等存货详细信息,您将得到两个【表格】:提供存货摘要 信息的资产负债表和描述详细存货组成的披露信息。但“存货”概念仅在您报告的信息中出现过一次。它就是两个【表格】的交集。资产负债表和存货组成详细列表 中的【轴】各不相同。

暗示/明示

另一个容易混淆是暗示【轴】。美国证券交易委员会(SEC)报送规则规定,除非另有说明,所有SEC XBRL财务报告信息均为法人实体“合并实体”信息。因此,即使您不明示【轴】“法人实体【轴】”,它依旧存在,因为SEC报送手册规定了它的存在。当然,您也可以加上【轴】“法人实体【轴】”。

现在,如果使用能够读懂SEC报告的应用程序查看您的SEC XBRL财务报告,上述暗示【轴】可能显示出来,也可能不显示出来。如果使用不具备SEC XBRL报告分析功能的XBRL软件查看SEC XBRL报告,“法人实体【轴】”肯定不会显示出来,因为它是暗示的。如果您只看一份文件,可能问题不大。但如果您正在对比两份文件,其中一份对【轴】进行了暗示,而另一份对【轴】进行了明示,就会有些麻烦。弄清楚哪些信息是暗示的,哪些信息是明示的可能是一个巨大的挑战。

解决方法?总是明示。

【域】就是【成分】

美国GAAP分类标准采用了术语——【域】(必须承认,我造成了这一错误局面的产生)。引发了三个问题。第一,并不存在【域】这一报告元素。“”指一个成分集。第二,美国GAAP分类标准只搭建了一个成分集的模型,事实上,一个域可以进一步被划分为数个域。划分过程定义如下:

划分指将域中的成分划分为互不包含的成分集。各分区互不重叠。假设一个集为X,划分就是将X划分为互不重叠也无空集的“部分”、“块”或“单元”,将这些“部分”、“块”或“单元”相加就构成了X。更准确的说,被划分的集中的“单元”互不包含,而所有“单元”又构成了集。

第三,域中的分区可以相加,可以不相加。美国GAAP分类标准并没有对域的分区是否应该相加给出明确的规定。

IFRS分类标准已不再使用【域】,在【轴】中只使用【成分】。美国GAAP分类标准也曾放弃使用术语【域】,但后来又将它加了回来,因为人们发现,不使用它会带来更多的混乱。多域划分问题还没有得到解决,但必须解决,因为在许多情况下,多域划分能够帮助美国GAAP分类标准阐明意图。

轴聚合模型

【轴】(维度)有聚合模型。轴聚合模型定义了轴中域成分间的关系。

聚合模型有多种表现形式,包括:

· 不完整集或域,其成分描述了非数字概念,不能相加。

· 完整平集,描述了数字概念的特征,能够相加。

· 完整分级集,嵌套了完整平集。

· 完整集,指其他更加复杂的轴聚合模型。

轴聚合模型使用业务规则进行描述。理解如何构建SEC XBRL财务报告模型需要投入大量精力,但回报也是相当丰厚的。数字财务报告已成大势所趋!

 
 
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