目前，美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）正携手制定财务报告和会计信息系统通用概念框架。

FASB在其征求意见稿《财务报告概念框架：财务报告的目的与特性和为决策提供支持的财务报告信息的局限性》中是这样表述的：

  FASB所有成员的共同目标是其所有准则都以固定的原理为基础。为实现连贯性，这些原理必须根植于基本概念而非一系列约定俗成的惯例。

上述框架的内容在很大程度上与确认和计量概念有关，它们对会计信息系统至关重要，因为它们影响着财务报告中的数据。但它们与财务报告概念本身无关。

上述框架中的许多内容都与财务报告直接相关，下面我将一一解释：

财务报告的目的

首先，最为重要的是财务报告的目的。换句话说，编制出来的财务报告和进行财务报告的目的都是为资本提供者提供有用的信息。

财务报表

概念框架项目（第一期）确定了公司必须报送的财务报表的范围：

· 资产负债表

· 损益表

· 现金流量表

· 权益变动表

· 其他披露信息

“其他披露信息”可以进行进一步分类，也就是根据FASB会计准则对披露信息进行分类。我对相关项目进行了总结，并完成了其与美国GAAP分类标准的映射。我大胆地根据FASB会计准则和美国GAAP分类标准将“其他披露信息”分为下列几类：

· 组织结构

· 合并

· 报告的基础和财务报表的呈现

· 重要的会计政策

· 财务报表账目披露信息

· 广泛交易类别披露信息

财务报表的元素

第六号《财务会计概念公告（SFAC）》将财务报表划分为10种元素：

· 资产

· 负债

· 权益

· 所有者投入

· 所有者分配

· 收入

· 费用

· 收益

· 损失

· 综合收益

您可以点击此处查看财务报表元素的定义。

“财务报告模式（schema）”

美国GAAP和IFRS背后似乎隐藏着一种“财务报告模式”。我认为，这种模式是决定财务报告呈现结果的基础，有点像设计蓝图。计算机软件应用程序能够运用这种蓝图或模式对财务报告中的语义进行验证。这种模式就是我们今天使用的披露信息清单。我相信，软件应用程序也能够使用该模式对SEC XBRL财务报告进行验证。

不仅SEC XBRL财务报告遵循一定的模式，美国GAAP分类标准也应当遵循这种模式。这种模式可以根据行业的不同而各异。例如，分类与不分类资产负债表的模式互不相同。单步式和多步式损益表的模式不尽相同。合伙企业和公司制企业的模式也各异。但是，财务报表的内容不是随意的，它们一定遵循着某种模式。