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可互操作分类标准架构(ITA)
2010-06-08 来源:XBRL 编辑:无忧草 浏览量:

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XBRL技术的本意是,通过给数据附加具有丰富信息含量的标记,提升信息的可利用性和可比性。然而,尽管XBRL国际组织等专业机构做了大量努力,但实际工作中运行的XBRL分类标准(Taxonomy)往往因开发和发布机构的背景不同,影响其相互之间的可比性。2007年,美国证券交易委员会(SEC)、日本金融厅(FSA)和国际会计准则委员会基金会(IASCF)发起了一个三方联合项目(目前欧盟委员会作为观察员参与其活动),拟增强上述三个机构各自发布的XBRL分类标准的可比性。下面对其进行简要介绍。

一、项目背景

XBRL是一种应用于会计及相关信息电子化交换的标准,提供一组标准化的标记用以在电子化的业务报告中标记各项数据元素,从而使得不同的计算机系统能够以统一的方式自动处理和比较这些商业信息,避免了传统上费时费力的手工数据录入和繁琐的比对,也避免了从异质数据源提取商业数据的困难,极大地提高了数据处理的效率,减少了数据出错的可能性。由于XBRL在实际应用中的优势,这种技术在全球各地得到不断深入的应用。截至2009年底,共有24套分类标准得到了XBRL国际组织的承认,20套分类标准得到了XBRL国际组织的批准。

但是这些分类标准之间的互操作性比较弱,为未来XBRL进一步推广和应用带来障碍,也与未来建立全球统一的高质量会计准则发展趋势不相适应。因此,SEC、FSA、IASCF于2007年10月共同发起了“互操作分类标准架构(Interoperable Taxonomy Architecture,简称ITA)”项目。该项目旨在使国际财务报告准则(IFRS)分类标准、美国公认会计原则(US GAAP)分类标准和日本投资者网络电子信息披露EDINET)分类标准的架构趋于一致,改善不同分类标准之间的互操作性,并为其他分类标准的构建提供参考。

二、项目内容

ITA项目的团队由来自SEC、FSA、IASCF XBRL团队的高级管理和技术人员共同组成。该项目的整个流程,是对IFRS分类标准、US GAAP分类标准、EDINET分类标准从基本信息、技术一致性、业务一致性和分类标准的扩展规则及实例文档指引四个方面进行识别、比较、评价和推荐。

分类标准基本信息部分从XBRL技术规范最新版本、分类标准的访问性、质量保证过程和标准、分类标准扩展特征和当前发布策略五个角度进行了比较。技术一致性部分从元组(Tuple)、维度模式(Dimensional patterns)、自定义角色(Custom arcroles)、版本管理(Versioning)、展现(Rendering)等12个方面对三套分类标准进行了架构比较。业务一致性部分阐述分类标准在建模和设计上的非技术方面的信息。分类标准扩展和实例文档指引部分比较了企业特定XBRL扩展的规则和实例文档的指引。

三方同意,在项目的第一阶段,制定一个综合框架,为这三套分类标准提供一个基础性的比较架构。这一工作已基本完成,即2009年初三方完成的分类标准比较框架(TCF)和ITA指南。

三、项目进展

ITA项目从2007年10月开始,工作团队每周至少举行一次电话会议,每月举行一次面对面会议。截至2009年3月,已经完成项目的第一期建设,形成了分类标准比较框架,并于2009年3月发布在XBRL国际组织网站上公开征求意见。该框架由基本信息、技术一致性、业务一致性和分类标准的扩展规则及实例文档指引四个部分组成。最近,三方对该框架进行了修改和完善。分类标准最佳实务指南也已在2009年6月形成终稿。最新的项目进展于2010年4月在罗马举办的第20届国际会议上进行了专题演讲。

四、项目启示

(一)研究和应用最新的成果

ITA项目的执行不仅对分类标准架构的优化、不同分类标准之间的交互具有重要意义,而且对于二十国集团(G20)领导人峰会、金融稳定理事会(FSB)倡议建立全球统一的高质量会计准则具有重要作用。因此,我国XBRL国家分类标准建立时,应当紧密结合ITA的研究成果,在架构上不仅具有稳定、可扩展等特性,还要具有可互操作性。

(二)借鉴应用已有成果

XBRL国际组织发布的《财务报告分类标准架构1.0》(FRTA 1.0)和《财务报告实例文档标准1.0》(FRIS 1.0)是XBRL体系中的重要文件,也是XBRL分类标准建立的重要依据,但多年实践显示这两个文件本身有一些错误。ITA项目也注意到了这些问题。我国在建立XBRL分类标准时,既要遵循FRTA、FRIS等文件的内容,又不能完全依赖其内容。因此,参照ITA项目的成果,并参加其研究活动,对建立我国的XBRL分类标准将提供一些实际经验并有效避免前人的错误。

 
 
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