要确保递交给美国证券交易委员会的XBRL文件是正确的，你需要的不是技术，而是要知道哪些东西是比较容易出错的。如果你知道哪些东西比较容易出错，你就可以事先预防，让它们不出错。如果无法保证不出错，那么一定要保证能够检查出错误。

编制一份递交给美国证券交易委员会的XBRL文件就像是玩数独游戏。如果你会玩数独游戏你就会知道，在数独游戏里不会有多个答案，只有一个答案。对于美国证券交易委员会的XBRL文件来说也是一样的：申报者只能通过一个正确的答案来披露自己想要披露的财务信息。如果你认为这种说法行得通，那么你真的想要不止一个正确答案吗？这有用吗？

虽然目前美国证券交易委员会并不要求对递交给他们的XBRL文件进行独立审计，但你还是需要进行一次内部检查，确保你所编制的文件是正确的。进行检查的步骤之一就是使用你的内部审计功能，确保你编制文件的过程是正确的，并且所编制出来的文件也是正确的。另外，美国证券交易委员会最终还是会要求通过专业的会计人员或审计人员对XBRL文件进行审计的，这只是时间问题而已。当专业的会计人员或审计人员说明了对XBRL进行独立审计的方法，并且将这种方法格式化之后，如果你还不按照要求编制文件，那实在是一个不明智的做法。

会计人员都喜欢使用清单。我们发布财务报告的时候，也使用清单，使用一份披露清单。这些清单会逐步成为你确认你的XBRL文件正确性的方法之一。下面给出一份了清单。在你按下“递交”按钮，将你的文件递交给美国证券交易委员会，让全世界都可以看到你的文件之前，你应该问一下自己清单上的这些问题，并且按照清单上的方法纠正所犯的错误，以确保你的文件是正确的。

■  我使用的分类标准正确吗？你是不是发现自己添加了很多概念和关系？你是不是需要花费额外的时间来找出一些你可能会遗漏的附加的分类标准成分？

■  我使用的行业分类标准正确吗？（如 果你处于某一专业行业）一些专业的行业，比如银行业和保险业，都通过一个特定的进入点连接到美国通用会计准则分类标准，而其他行业则可以从整个分类标准的 任何一个地方进入，很难定位。此外，如果你觉得某些概念和关系可能存在，但你又找不到它们，那么它们可能真的存在。你所需要的就是多花点时间来找。通过使 用分类标准浏览器的搜索功能（一个好的工具），你一般都可以搜索到所需要的概念。但是你要注意，你所搜索的概念名可能和分类标准中的概念名不一样，所以要 注意一下你所搜索的关键词。会有人逐步创建一个好的同义词库，这样就会更加便于检索。

■  我对分类标准进行扩展的方法正确吗？你 创建的“表”正确吗？你创建的“前滚”正确吗？美国通用会计准则分类标准并不是随随便便就制定出来的，它有一定的规律。你必须了解这个规律，这样你才能正 确的进行扩展，你所扩展的分类标准才能够和美国通用会计准则分类标准保持一致。目前，进行扩展是比较有挑战性的，将来软件会提供更多的帮助。一些用于创建 分类标准的软件有验证功能（信息模型验证），能够对一致性进行检查，这样你就可以纠正不一致的地方。

■  我能够在某些特定的位置对分类标准进行扩展吗？我 会用一个极端的例子告诉你这是什么意思。在资产负债表中创建一个属于“资产”或“负债”或“权益”的兄弟项的概念是没有什么意义的。在资产负债表中还有什 么其他范围更大的目录？如果你真的需要在某个特定位置对分类标准进行扩展，随着你越来越接近细节，你就会发现越来越难理解。

■  我应该创建一个新的分类标准概念吗？什么时候才适合为分类标准创建一个新的概念？比如，小部分申报者在现金流量表中创建了“现金和现金等价物净变动”，用来表示所有的现金变动（在500名申报者中，大约有3名这样做）。其他497名申报者则没有这样做。这些数据表明，报告主体的正确做法不是创建一个新的概念，而是使用一个原有的概念。在“现金和现金等价物净变动”这个例子中，我们可以很明显的看出创建一个新的概念是没有必要的。但是在其他例子中，可能就没有那么明显。你需要对XBRL的工作原理有足够的了解，这样才能进行判断，才能采用正确的做法。

■  是不是所有的XBRL实例文档事实值都包含了正确的XBRL分类标准概念？ 你应该使用“现金”、“现金和短期投资”、“现金和现金等价物”还是美国通用会计准则分类标准中的其他版本的现金概念？在添加标签的时候，是不是发生了些 错误？可以对此进行计算，如果相加得出来的结果不正确，就表明有上述错误。但是采用计算验证的方法并不一定能够检查出其他标签添加错误。因此对XBRL有足够的了解是很重要得，这样才能使用合适的方法来找出添加标签时候产生的错误。

■  是不是所有的XBRL实例文档事实值都包含了正确的文本？（比如：主体、主体分布、期间等）。和检查添加标签时发生的错误一样，进行计算验证有助于检查一部分错误，但不能检查出所有的错误。

■  XBRL实例文档中的数字型事实值的单位都正确了吗？（比如美元、欧元、股数、纯小数）。这和检查添加标签时候产生的错误类似。

■  XBRL实例文档中数字事实值的decimal属性都正确吗？(比如精确到千位、百万位、十亿位、或者不做规定)。这和检查添加标签时候产生的错误类似。

■  XBRL实例文档中的数字型事实值都和XBRL实例文档中的其他事实值一致吗？（比 如计算结果是否正确）很明显，你的所有数字的相加结果都应该是正确的。如果你的业务规则中有计算规则，那么这就和检查添加标签时候产生的错误类似。你要意 识到，美国通用会计准则分类标准中是没有计算规则的，但这并不说明你不需要合计你的数字。就像在你打印出来的财务报表中，如果你的现金流量表上的“应收帐 款增减”和你的资产负债表上的应收帐款实际变动不一致，那就麻烦了。“前滚”型关系的计算式比较容易被忽略掉的。XBRL美国并没有发布这些计算规则。但是可以很容易的从XBRL分类标准中自动生成。你需要这么做，以便创建一条XBRL业务规则（最好的方法）或者通过其他方法来检验你的XBRL实例文档中数值的准确性。

■  数字型事实值的正负是否正确？（比如你有没有把应该作为负数的数值输入成了正数？）人们经常弄不清楚一个数字是怎样展示的，要怎样把它输入XBRL实例文档：是作为正数还是作为负数。在财务报表中，正数应该怎么表示？负数又应该怎么表示？对此，不同的人有不同的看法。为了能够进行对比，XBRL必须让财务信息的提供者对此达成一致。因此，XBRL不对数字的展示做任何规定，它只是规定申报者要明确说明一个数字是“加”还是“减”。至于这些数字在HTML或者纸质文件中怎么展示，那就看你的喜好了。一旦你意识到这点，对数字的正负进行测试就很简单了：通过计算验证。不过如果某些数字不包含在任何运算中，那要检验这些数字的正负是否正确就更具挑战性了。有时候甚至需要你进行手动检验。

■  XBRL实例文档是否能够和HTML或者其他版本的财务报告相匹配？在短期内，企业必须同时递交HTML和XBRL格式的文件，在这种情况下，你就必须保证你在HTML文件和XBRL文件中所说的内容是一样的。很多企业已经意识到可以将XBRL格式的内容转成HTML格式的。这就使得这两种格式文件的兼容变得容易多了。即使以后你不用向美国证券交易委员会递交HTML格式的文件了，你也一定会想看看你在XBRL实例文档中所表达的财务信息是什么。但即使你是一名“怪才”，你也无法看懂XBRL实例文档的内容，无法确定它是否则正确。你必须通过某种方式将这些内容表现出来，才能确定你创建的XBRL实例文档是否正确。你需要明白的是，你用来将XBRL实例文档转成人类可以阅读的格式的文档的方法可能会出现问题，给你一个错误的结果，最终可能会让你得出错误的结论。

好好的使用诸如XBRL公式之类的东西，创建你所需要的业务规则，然后进行自动检查，以确保你的数字合计结果以及你所构建的分类标准都是正确的。这样就能够帮助你很好的完成XBRL这个数独游戏。知道哪些东西容易出错，你就能够进行你所需要的自动测试，从而纠正错误。

现在看来，这些都需要大量的工作。这是因为我们现在正在用“旧机器”生产“新产品”。此外，申报者现在除了向美国证券交易委员会递交XBRL文件以外，还需要递交HTML或ASCII文件。这些都会被改变的。美国证券交易委员会已经公开声明，HTML/ASCII文件将逐步被取消，申报者只需要递交XBRL文件就可以了。这是应该的。难道你想同时递交HTML/ASCII文件和XBRL文件吗？

目前的老方法会逐步被适合于创建财务报表的新方法所取代。通过使用XBRL，申报者不仅更容易创建报表，而且报表的质量也会得到提高，并且为了获得高质量而需要付出的努力以及对资源的要求也会大大减少。这是因为所有的XBRL标签都可以被重复使用，使得电脑可以进行很多很多测试，目前这些测试都是需要人工进行的。大部分会计师都还没有意识到这点，不过一旦这种软件出现了，他们就会发现其中的好处。

如果你想知道更多向美国证券交易委员会递交XBRL文件时可能会犯的错误，请浏览这篇博文。它包括了向美国证券交易委员会递交XBRL文件时最容易犯的10大错误。此外你还要知道，XBRL就是XBRL，不管是递交给美国证券交易委员会还是其他人，它都是一样的。向其他人递交XBRL时可能会犯的错误也和向美国证券交易委员会递交时所犯的错误一样。也就是说，本文的信息不仅适用向美国证券交易委员会递交XBRL文件的情况，即使 XBRL文件被递交给任何其他监管机构，本文的信息也都是有用的。