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SEC XBRL文档:强者的游戏(第三部分)
2009-12-22 来源:HITACHI 编辑:XBRL 浏览量:

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Peter Boritz是“玩转XBRL报告”网站(Snappy Reports XBRL)的建造者和技术人员,可通过电子信箱peter.boritz@snappyreports.com和他联系。

这个帖子共分为四个部分。在第一部分,我对XBRL文档的一些问题进行了概述;在第二部分,我主要讨论了和互动式财务报告浏览器相关的问题。这一部分主要是讨论和文档自身相关的一些问题,比如:分类标准的扩展、求负事实、事实检查、报送路径、每股信息和小数位数。

分类标准的扩展

只有当美国通用会计准则分类标准中原有的项目不能够表达你所需要表达的概念时,你才可以扩展新的项目。你的软件必须能够让你存取文件标签。因为这些标签能够为你提供信息,让你知道某一项目代表的是什么。如果美国通用会计准则中有用于表达同样概念的项目,那么你就不能扩展新的项目。不过原有项目的标签可能不能匹配你所报送文档中的术语。在这种情况下,在使用原有项目的同时,可以创建一个扩展标签,用来指出该术语在你报送的文件中所属的项目。

求负事实

另一个需要解决的问题就是如何将数据从电子表格转换到分类标准,以及从分类标准转换到“预览器”。在这个转换过程中就需要使用到“求负标签”。典型的电子表格都使用正数表示“借出”,使用负数表示“贷入”。比如:在资产负债表这一个电子表格中的“所有者权益”部分,权益被表示为正值减去库存股的减少值。库存股有一个借方差额。当数据从电子表格转换成报送文件时,库存股的值变成了负值。而实际上,它属于“借入”,是正值,因此,因此,必须将它和负1相乘。在预览器中,反之亦然。它不承认抵消借贷。“权益”中的所有值都被列为正值。因为它包括了等于库存股价值两倍的差异,所以相加所得的“权益”是不正确的。

因此,就应该将库存股变成负数。这就需要使用“求负标签”。求负标签是一个标签目录。你在文档中设置优先标签,指向求负标签。这就告诉预览器将库存股的借出值乘于负1,使之变成负值。

你可能会想,为什么不在电子表格上就将库存股的值变成负值呢?这样你就不需要一个求负标签了。这是一个很好的尝试,但如果你这么做的话,你的文档就是错误的。你将得到一个负的借出值,实际上这是不正确的。

一致性检查

文档还必须通过一个一致性检查。如果你在一个计算项目中填入了一个数值,比如总资产,那么计算链接库就会进行一次一致性检查,它将计算资产的总值,以便检查是否和你所输入的数值一致。如果所输入的数值和相应计算值不匹配,就会显示错误。

事实检查

必须对所有报送文件进行该项检查,包括文件实体信息在内。这包括公司信息以及所报送的文件的信息。信息必须准确,并且正确的使用大小写。许多问题属于“是/否”问题,只要求一个简单的“是”或“否”(大写的Y或大写的N)。其他问题(比如修正标记)则为“错/对”(小写t或小写f)。如果你把大小写弄错了,你的报送就失败了。你的软件必须能够告诉你所需的答案类型,并且要能够检验你的答案。基于文本的答案也必须准确。

有些问题要求从列表中选择。也就是说问题的答案必须完全和分类标准中的词语一致,大小写也要一致,比如“大型加速过滤器。”

报送路径

一个分类标准可以引入其他的分类标准,而被引入的分类标准又可以再引入其他的分类标准。最终得出的结果就是一棵复杂的层次树。美国通用会计准则分类标准也是如此。它的引用路径具体、复杂。美国通用会计准则有着丰富的项目和报告菜单。一个好的软件产品能够让你在完成你的报送文件时,将所有的这些菜单当做模板使用。也就是说,你的软件必须能够包括整个分类标准,以便为你提供所有可能的选择。

美国证券交易委员会(SEC)对你在报送文件中可以声明的美国通用会计准则分类标准进入点进行了限制。这些是低层次的进入点,不包括报告。完成文件报送需要两条路径:1)复杂的路径:让你使用所有的分类标准,以便进行开发;2)明确定义的短路径:如果用于报送文件,美国证券交易委员会(SEC)是可以接受的。你的软件最好能够支持这两种。

每股信息

美国证券交易委员会(SEC)要求将每股信息描述为“美元/股”。在美国通用会计准则分类标准中并没有这样的描述。你所报送的文件中必须包含自定义的“美元/股”。一个好的软件产品会要求你提供和你所报送文件相关的信息。它将使用这些信息来把“股/项目”转换成你实例文件中的“美元/股”。这个过程是对你透明的。任何软件都应该将XBRL要求的专业化程度降至最低。

小数位数

小数位数属性被用来定义数值的精确度。小数位数被表示为小数点左边的一个负数。一个-3数值表示“千”,一个-6数值表示“百万”。你所使用的软件必须能够让你在所报送的文档中对此进行声明。你的软件应当使用这些信息来声明和货币类型相适应的小数位数属性。每股数值的小数位数属性为+2,表示精确到小数点后两位。

 
 
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