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SEC XBRL文档:强者的游戏(第二部分)
2009-12-14 来源:HITACHI 编辑:XBRL 浏览量:

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Peter Boritz是“玩转XBRL报告”网站(Snappy Reports XBRL)的建造者和技术人员,可通过电子信箱peter.boritz@snappyreports.com和他联系。

这个关于美国证券交易委员会XBRL文档的系列共分为四个部分,这是第二部分。第一部分对XBRL文档的一些问题进行了概述。

美国公认会计准则中有90个详细的报告,不仅包括资产负债表损益表现金流量表等基本报告,还包括财务事实陈述报告和基于文本的披露报告等较复杂的行业报告。这为你正确的编制XBRL文档提供了良好的向导。

但美国公认会计准则中的报告只能作为一个初级的模板,并不能递交给美国证券交易委员会,你还必须在你所递交的文件中放上自己创建的报告。在这种情况下,你有两中选择:(1)对一个原有的报告进行修改;(2)重新创建一份报告,添加所需的项目

此外,你的文件必须能够在“互动式财务报告浏览器”(Interactive Financial Report Viewer,美国证券交易委员会创建的一个网站)中显示。这可不是一项简单的任务,因为这个浏览器的一些限制会给你带来不少的麻烦。

1.这个浏览器无法运行计算链接库。它没有运算功能也不能显示各项目的计算值。因此需要手动计算各数值的总和,然后标记出来。

2.这个浏览器无法处理维度信息。XBRL维度信息技术贯彻了XBRL的数据仓库理念。它认为:数据库只是用于数据的查询和分析,而不是用于数据的处理。数据库被用于储存一些有用的信息,然后通过表格实现快速查询。这个浏览器不能显示使用了维度信息技术的数据。比如,股东权益说明就包含了大量的使用维度信息的有用数据,因此不能在这个浏览器中显示。此外,如果文档中某些用于举例的资料使用了维度信息技术,这些文档也不能够在这个浏览器中显示。

3.这个浏览器不能处理复杂的报告。比如,美国公认会计准则中的报告比较复杂,并且包含了很多细节,这个浏览器就不能对它们进行处理。

这个浏览器只能显示一个子项目,并且只能显示包含有一个标记值和它们的直属母项目的子项目。如果项目在报告中的层次太深,其内容则不能正确显示。比如:在财务状况声明中,“现金和现金等价物”是“受限制现金”的子项目,在整个表格中处于第四级。浏览器能够显示这两个项目,但不能对资产或者当前资产进行分类。

4.这个浏览器不能显示脚注。本文中的“脚注”并不是一种披露。它是类似于在Word文档底部常见的普通脚注。脚注用于对报告中的数据进一步描述。

我们举个例子来说明脚注的作用。比如,有一个用来向人们说明口语的项目。任何一种口语都只能对应一种标签以及一种标签目录组合。那么,如果不同的文档使用了不同的标签,就会产生问题。我们必须有一种方法来使这两种标签共存。一种方法是每个文档都使用不同的扩展名。但这会导致测量性方面的问题,也需要较多的工作。另一种方法就是允许不同的文档使用不同的标签,然后使用脚注来标明不同文档之间的差异。标签还是一样的,但是各文档的特殊信息就通过脚注表现出来了。

比如:标签“财产、厂房和设备(扣除累计折旧)”是一个固定的标签,不过我们更多的是使用类似“财产、厂房和设备(扣除累计折旧$x 和$y)”这样的标签。这个标签中的$x 和$y的值基于文档中的数据,因此这个标签也不再是一个固定的标签。

某些软件产品具有交叉引用功能。这表明脚注可以使用一些外部项目的值(比如本例中的“累计折旧”)。这对于一个标签来说是有好处的。它根据不同文档来改变标签的值,而不必克隆扩展名,然后再逐个更改文档的标签。使用动态的标签就解决了重复使用和测量性的问题,而且还不须要克隆扩展名。

这就是这个浏览器的四大限制。好在美国证券交易委员会并不太关心你的文档在这个浏览器上是怎么显示,它更关心的是文件的内容。但是你的顾客和同行会通过这个浏览器来查看你的文档。因此这个浏览器就是衡量你工作质量的一个尺码。

 
 
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