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财报新变革,XBRL统一格式
2009-06-29 来源:IThome 编辑:XBRL 浏览量:

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明年上市柜公司财报全面强制采用XBRL格式

2009年9月,台湾将正式大规模应用XBRL,所有上市柜近1,500家公司的财务报表申报,不论是四大表与附注,全面强制采用XBRL格式,以跟上国际潮流。从此,台湾资本市场与国际资本市场,将更紧密地衔接在一起,再也没有财务数据格式的交换障碍,企业财务信息更加透明化,未来更多政府申报规定,也可能会采用XBRL格式。

财报新趋势:XBRL格式

XBRL(可延伸企业报告语言,eXtensible Business Reporting Language)是目前最流行的财务数据格式标准,运用XML格式来呈现各种财务数据,全球超过30个国家投入XBRL的制订与推广,台湾也不例外

传统财报与XBRL格式双轨并存

从示范平台、自愿申报到强制申报,证交所采取三阶段推动XBRL

XBRL企业内部应用─用2分钟完成客户营运分析报告

资诚企管用XBRL格式来开发风险监控平台,两分钟就能产出一份客户营运状态的完整分析报告 

财报新趋势:XBRL格式 

距离台湾上市公司财报数据格式标准化的时间,只剩下最后倒数的15个月。行政院金管会早已宣布,从2010年第三季申报的上半年度财报开始,未来所有上市柜(兴柜)公司所申报的财务报表,都将采用XBRL格式,影响企业近1500家。“湾企业的财务信息,将会更容易与全球接轨。”政院金管会委员刘启群表示。

XBRL(可延伸企业报告语言,eXtensible Business Reporting Language)是目前最流行的财务数据格式标准,运用XML格式来呈现各种财务数据,全球超过30个国家投入XBRL的制订与推广,台湾也不例外。

去年9月,美国证管会更宣布投入17亿元,2年内要用XBRL打造新一代的公开信息揭露平台IDEA,提供各种交互式财务报表让投资人自由使用。

证券交易所仿效美国作法,也在去年底推出XBRL示范平台,提供77家上市公司的历史财务信息,可以让投资人自由设定分析条件,进行跨企业的财务交叉比较,这是过去PDFWord档财报无法提供的功能。

过去,上市柜公司所申报的财务报表,多是采用PDFWord格式档案上传,任何人要使用这些财务信息,必须手动逐一下载,再将需要的字段信息,以人工输入或剪贴的方式,复制到其它软件中,才能进行分析比较。而且每多增加一间公司,同样的动作就必须重复一次,不但麻烦而且费时。

台湾最早投入XBRL技术的台北商业技术学院会计信息系教授周济群表示:“BRL最大的好处就是可以打破财报的窗体形式,让数字颗粒化,更容易被使用。”

他进一步解释,XBRL运用XML的文字卷标,将财报上的数字的背景信息,例如科目、时间、公司名称、单位、采用会计准则等包装起来,“些数字就可以成为颗粒化,每一个颗粒都拥有完整的背景信息,能重新组合、形式可以打破、用不同方式呈现,以各种公式运算。”

为了让财务报表更容易使用和流通,1999年美国会计师协会提出用XML格式来处理财务数据的概念,随即获得各国会计组织的支持,在2000年成立了XBRL国际组织(XBRL International Inc.,简称XII),也公布了第一版的XBRL,每年举办两次国际会议,进行XBRL标准的订定。目前最新版本是2.1,也是XBRL国际组织推荐采用的版本。

就像是古代的“同文、车同轨”样,刘启群表示:“将制订共同作业准则的国际会计准则(IFRS)比喻成书同文,那么XBRL就是车同轨,XBRL可以让财务信息在全球畅通无阻。”

行政院金管会委员刘启群表示:“为IFRS的学习成本更高,所以先推行XBRL,但不能小看这一步,XBRL能让台湾资本市场更加国际化。”

 BRL可以将财务报表的内容转换成计算机可以解读的信息,运用XML可自订数据卷标的特性,在文件中记录了每一个报表数字所代表的财务意义。即使各国的财报规范、格式和书写语言有所不同,信息系统也可以根据XBRL文件中的定义,正确地使用里面的数字。

换句话说,即使不懂德文,透过XBRL格式,也能够让计算机将德国上市公司的财报信息正确地汇入中文系统中。外国公司的投资人也能阅读台湾公开观测站上的XBRL财报信息,进行跨国投资。

周济群表示,XBRL标准采取了三层式的架构,第一层是由XBRL国际组织订定技术规格标准(Specification),全球通用。

第二层则由各国会计权威机构,依据本地会计准则来订定分类标准(Taxonomy),台湾目前则由证券交易所成立XBRL工作小组,由会计研究发展基金会、会计师工会和四大会计师事务所等组织联合制订。

而企业可以依据台湾的会计分类标准,建立自己的案例文件(Instance Documents),这些案例文件就像是样版一样,用来描述企业实际使用的文件内容与格式,每次使用时,只需套用案例文件重新产生,即可得到最新的财务报表。

除此之外,周济群说:“用XBRL格式的另外一项优点是可以重复使用。”财务资料只要输入一次,就可以依据不同的需求任意组合。不论是美国证管会将打造的IDEA平台,或是台湾证交所的XBRL示范平台,都是利用这个特性,来实时组合出使用者想要看的分析结果。

金管会预定从2010年开始要求上市柜公司采用XBRL格式申报财务报告,先从2010年的半年报开始强制实施。刘启群说:“为了让台湾资本市场更加国际化,XBRL这一步一定要做。”

不过,为了避免新标准拖累上市柜公司信息揭露时间,金管会证期局科长许耕维补充:“初期实施双轨制,现行财报与XBRL格式财报并行,XBRL格式的财报可以晚一个月申报。”

换句话说,上市柜公司需要在2010年的八月底前送出原本的财报档案,九月时再用XBRL格式申报一次。证交所也正在开发转换工具让企业使用。证交所计算机规画部组长隆章琨表示:“希望做到企业无痛转换。”台湾证交所还提前举办XBRL自愿申报,让有意愿的企业先行试用,来发掘问题。证券交易所预定于20105月,上市柜公司申报98年的年度财报时,实施自愿申报。

刘启群表示:“将来有很多申报业务,如财政部、经济部的业务,说不定都有可能采用XBRL格式,世界趋势是这样发展。”

传统财报与XBRL格式双轨并存 

早在金管会宣布财报采用XBRL标准申报以前,其实,证券交易所在2006年就开始规画导入,派多位主管参加XBRL国际组织的年会,了解国外最新发展和应用状况。

从国外经验的考察中,证券交易所看到XBRL的确能帮助台湾资本市场更加国际化,证券交易所副总经理林火灯表示,XBRL可以解决台湾和国外财报格式不一致的问题,也能让财报数据很容易再制造。“对投资人、发行公司、监管者、整体市场都有利。”他说。

为了说服企业愿意采用XBRL,林火灯认为,必须让XBRL融入企业整体信息系统,或者融入企业流程中,企业才感受到XBRL的好处。他说:“第一个关键是会计师事务所。”

因为财务报表原本就需由会计师事务所进行审计,台湾上市柜公司进行申报时,多半也委托会计师事务所处理相关的报表作业,企业内部负责提供会计师需要的相关数据,最后由会计师事务所编制报表。

所以,“导入XBRL格式,最直接受到影响的对象,不是企业,反而是承办申报业务的会计师事务所。”台北商业技术学院会计信息系教授周济群说。

因此,证券交易所积极与四大会计师事务所沟通,并且邀请四大会计师事务所担任上市柜公司XBRL申报财务报告的项目小组成员,和产官学界,共同参与XBRL的推动策略。

第一阶段:示范平台

推动小组决定分三个阶段导入XBRL。在第一阶段中,先建置示范平台,由证券交易所和国科会补助的政治大学XBRL研究团队合作开发。

证券交易所从公开信息观测站的数据库中,选出部分上市柜公司的财报内容,转换成XBRL格式。证券交易所也学习美国证交所新一代的交互式信息揭露平台IDEA,也提供交互式的交叉分析工具,可以计算常见的财务比率、跨公司同类财务资料的比较、多公司跨年度的财务数据比较等。林火灯表示:“希望先让企业和投资人熟悉XBRL的应用。”

XBRL示范平台已于2008年底上线,包括了46家一般行业公司和31间金融服务业的企业资料。上线的数据涵盖了20022008年的季报表,以资产负债表、损益表的内容为主。目前已有超过2千份的XBRL财务报告档案。

周济群也是示范平台建置的主要推手,他表示:“除了提供使用者试用以外,藉由这些既有公司的数据,来测试分类标准草案,评估是否能够符合企业实际财报编制的需求,目前,旧资料的转换相当顺利。”

台北商业技术学院会计信息系教授周济群表示:“XBRL最大好处是可以打破财报的窗体形式,让数字颗粒化,更容易使用。”

完成第一阶段后,从今年初开始,证券交易所已针对一般行业、金控、金融、保险、证券产业举办公听会,来搜集各界意见。除了一方面介绍XBRL政策的实施规画,同时也搜集企业对于执行面的建议。这几场公听会每次都有数百人参与,但是,多数企业都派遣财务部门人员出席,信息人员很少。

公听会办了,目前,证券交易所还进一步征询会计师事务所对于分类标准的建议,并且将所有意见发布给政府相关的部门回复,最后再汇整各方意见和回复建议给推动小组参考,“在分类标准正式定案前,还会举办最后确认的公听会,未来有需求时也会持续调整。”证券交易所上市服务部组长凌启东说道。

第二阶段:推动志愿申报

到了第二阶段计划,证券交易所将鼓励上市柜公司自愿采用XBRL格式申报财务报表,申报范围包括资产负债表、损益表、现金流量表以及股东权益变动表等四大表,预定于98年年度财报申报时实施。不过,为了避免影响现行财报信息揭露的时间,金管会证期局科长许耕维表示:“XBRL申报时间可以延后一个月。”换句话说,明年5月就是第一次进行XBRL格式财报申报的时间,由自愿申报公司先开始试行。

证券交易所也会提供一套免费的XBRL转换软件。证券交易所计算机规画部组长隆章琨表示:“除了股东权益变动表和现金流量表是新增加的窗体外,其余二大窗体的接口,都几乎跟企业现在使用的申报工具完全相同。”

不过,转换工具不会取代原本的财报申报工具。企业可以先使用原本的财报申报工具,产生最后上传用的TXT格式档,再将这个TXT格式档汇入XBRL转换工具中,补齐原本没有的股东权益变动表和现金流量表以后,就可以产生XBRL格式的财务报告,作为上传申报之用。

或者,XBRL转换工具也可以汇入Excel格式文件,证券交易所会先提供Excel格式的范例,企业可以用ERP系统直接产生符合范例的Excel财报文件,再汇入转换工具中产生最后上传用的XBRL?。

不过,证券交易所计算机规画部组长隆章琨表示:“企业也可以自行产生符合格式的XBRL档案,不使用转换工具。”但是,他提醒企业,在上传前最好先用转换工具检查内容和格式,避免上传失败。

今年10月时,证券交易所将会开始进行巡回倡导,寻求自愿申报的企业,先会提供具备四大表转换功能的软件,让自愿的企业先试用。不过,这个版本还不是最终版本,仍会持续修改。直到实施强制申报时,才会推出包括四大表和附注的完整版转换工具。

为了鼓励企业自愿参加XBRL申报,金管会和证券交易所也推出多项奖励措施,包括将XBRL申报列为信息揭露评鉴项目之一、举办表扬活动等,证券交易所也会优先考虑参加自愿企业举办的投资人关系活动。“我们会提供有实质效果的鼓励机制。”林火灯说。

第三阶段:推动志愿申报

在第三阶段中,上市柜企业必须上传四大表和附注的财报内容。金管会委员刘启群表示:“目前将采取双轨制,现行财报格式和XBRL格式的申报,同时并行。”

全面强制企业采取XBRL格式申报的时间是20109月,也就是申报2010年的上半年度财报的时候。企业必须在8月先按照现行财报申报作业进行,9月时再上传XBRL格式的财报。

但是,目前证券交易所还未决定附注中的哪些项目,需要特别采用XBRL格式输入,预定要等到明年巡回倡导才会定案。

不过,XBRL格式的财报主要用来比对之用,“未来将视实际申报情形,来决定何时全面限用XBRL格式申报。”刘启群说,目前金管会没有决定结束双轨制的时间表。

一旦企业完成XBRL格式的申报,投资人将可以免费从公开信息观测站中,逐一下载各家公司的XBRL财报原始档,而有整批或需实时下载需求的信息厂商,也可以比照现行证券交易所提供数据服务的计价方式。不过,隆章琨指出:“XBRL主要应用在四大表和附注,原来的财报电子书还是会继续存在。”

八月成立XBRL台湾分会接手负责

长期来说,证券交易所只负责阶段性的推动工作,今年八月时,政府将协助成立XBRL台湾分会,逐步接手未来的XBRL,也将申请加入XBRL国际组织,参。林火灯说:“分会成立第二年以后,参与角色会更多元,证券交易所可以出钱出力,但是会逐渐淡出。”

这个分会将由产官学界组成,包括四大会计师事务所。林火灯希望,信息公司也能加入分会的决策机制,参与XBRL的教育推广工作。“信息公司是另一个关键,可以协助企业将XBRL融入内部信息系统。”他说:“证券交易所也愿意协助信息厂商开发XBRL的应用。”

未来,XBRL的发展将不只是运用在上市柜公司的财报资料。证券交易所副总经理林火灯表示:“我们从资本市场出发,但是终极目标不会停留在资本市场。”他解释,最初对于XBRL应用的规画,就希望能跨到不同领域、包括财务、税务、监管等。.

台湾证券交易所副总经理林火灯表示:“XBRL的推动,我们从资本市场出发,但是终极目标不会停留在资本市场。”

目前,台湾只有2003年金管会银行局提出的“金融监理信息共享机制”计划,和去年检查局推出的“监理资料单一申报窗口”计划,要求金融机构可以选择使用XBRL格式申报,但还没有实际的大规模应用。

去年,财税资料中心也有派员参加XBRL国际组织的年会,考察各国运用情况,不过,财政部财税资料中心表示,考虑投入成本与实质效益,现阶段还不考虑将税务申报改采XBRL格式。

这次上市柜公司财报采用XBRL格式的计划,等于是台湾第一次的大规模XBRL应用。“所有人都在期待证券交易所的执行成果。”林火灯说。

XBRL企业内部应用─用2分钟完成客户营运分析报告 

资诚企管(PWC)很早就使用XBRL格式作为数据交换格式,也是台湾少数将XBRL实际运用到内部报表的企业。四年多前,资诚投入了数千万元,运用XBRL来开发风险监控平台。

风险评估对会计师事务所非常重要,如果负责审计的企业发生弊端,除了金钱损失外,还需负担民事和刑事责任,风险相当高,所以,资诚必须针对了解审计客户的风险程度。

过去,为了衡量审计客户的风险,资诚多半先使用质性指标进行评估,再将评估结果转换成量化分数。但是,这种评估方式容易受到评估人的主观判断影响,也相当费时。资诚希望能够进一步利用各种财务数据库的量化数据,来进行更精确的风险评估。

因为这些数据库缺乏一套共通的数据交换方式,甚至有些相同的字段名称,其定义却有些微不同,造成数据无法直接整并。如果资诚想要了解一间企业的所有营运状态,必须仰赖人工将各种数据汇整到Excel程序中,再进行细部调整与合并。

在这种情况下,若用一个人力来做,仍须耗费2天时间才能整理完一间企业的所有营运信息,相当费时。“买再多的数据库,但彼此不易沟通,也只能达到半自动处理的效果。”资诚企管执行董事卢文聪表示。

资诚运用XBRL打造风险评估平台,两分钟就可以产出一份客户营运状况的分析报告。右为资诚企管执行董事卢文聪、左为资诚企管副总经理林一帆

建立风险评估平台,掌握客户营运状况

为了更有效率、更精准地掌握客户营运状况,资诚将所有上市公司的财务数据都转换成XBRL格式,涵盖了各种财务报表上的信息,以及非财务性信息,例如文字叙述的财务报表附注、公开观测站各项公告、重大讯息、报章杂志上的各类相关新闻等,全部都转成XBRL格式后,汇整到风险评估平台的数据库中。

资诚使用的XBRL标准中,除了会计作业准则的分类方式,也依据作业需求订定了内部分类标准,来统整所有数据。透过这个评估系统可以衡量每一个客户的风险,例如未来继续经营能力、应收帐款的备抵呆帐是否低估等。除了评估风险外,还能对这些公司进行长期的财务追踪和分析。

资诚还利用这个平台进行客户并购的评估,因为并购公司多半是上市公司,风险评估平台内建所有上市柜公司的数据,可以很快地制作出一份这间公司的完整营运报告,“过去两天才能完成的工作,现在只要两分钟。”卢文聪说。

采用XBRL的三大好处

资诚导入XBRL后,卢文聪认为有三项好处,他说:“第一是能提高使用者的效率。”因为XBRL具备XML的优点,对每一个字段的内容都有伴随着很清楚的定义,也可以包括字段之间的运算关系。例如流动资产可以是现金、应收帐款、存货等项目的加总。

所以,透过系统产生XBRL报表时,系统会依据XBRL卷标定义的规则,自动计算出正确的数值,不需要再将数据放入Excel中,由人工套用公式计算。

第二个好处则是对企业管理有利,卢文聪指出,XBRL在文件中保存字段定义的特性,还可以降低人员异动的衔接成本。

因为人事异动难免,可是,业务交接很难传达很多细节,接任者需花费一定学习成本,才能了解前任的作法。“采用XBRL后,可以建立文件样版(template),透过这个样版,任何人都可以去接手前人所留下来的工作。光是从定义中自动找到正确的资料源,就可以节省很多时间。”

第三个好处是增加对法规遵循的因应弹性,“因为监管机关要求的报表格式和内容,变动频率很高”,如果是针对每一张报表都开发专用的报表程序,每次遇到报表有变动时,就需要重新修改程序代码。

采用XBRL后,遇到申报的报表调整时,只要调整案例文件(Instance document)再重新产生报表即可,“案例文件就像是防毒程序的病毒码一样,只需要更新,不用重新改写程序。”卢文聪表示。

不过,资诚企管副总经理林一帆指出,相对于传统的系统开发而言,导入XBRL的初期规画最复杂。因为应用程序必须先解析XBRL文件的架构和内容,才能进行数据库存取。“程序架构的层级增加,逻辑架构的复杂度也提高,需要比传统开发多花一倍以上的规画时间。”他说。

林一帆指出,企业导入XBRL失败的主因,通常是因为企业还是采取传统的开发时程,前端规画时间不够。不过,“虽然规画时间增加一倍,但是只需要一半的开发人力。系统完成后,后续维护工作主要是XBRL文件,能减少程序异动,所以,可以降低维护时间,不过也会需要更多具备业务知识的人力。”

成功导入的三个重要步骤

导入XBRL要能成功,林一帆认为,有三个重要步骤。首先要进行环境评估,衡量现有的数据质量和对数据来源的信心,从决策角度来衡量数据的完整性,并且观察数据来源,了解数据处理的方式是否足以信赖。

第二个步骤是需了解企业对资料精准度的需求程度,针对需求,实际采取量化方法,来衡量导入XBRL所需的成本和效益。最后才是选择正确的导入方法。

企业决定导入XBRL标准时,可以参考林一帆介绍的导入程序。但这和金管会要求2010年上市柜公司财报采XBRL申报,两者应用深度有所不同。

卢文聪认为,因为证券交易所会提供转换工具,上市公司只要运用这套申报软件,就可以将财报档案转换成申报需要的XBRL格式,“这只是最低层次的使用,企业并没有真正用到XBRL。”

对于XBRL更高阶的运用,卢文聪认为是在企业内部,“进行有意义的分析和长期追踪”。可以运用在内部数据、利害关系人数据等。例如企业本身是上市公司,而往来客户也都是上市公司时,企业就可以透过公开观测站提供的XBRL资料,建立监控指针,追踪利害关系人在财务数据上的变化、财务长期走势等。

更进一步,一般企业还可以采取资诚的作法一样,发展出一套内部的风险管理工具。“最后这个阶段才是真正把XBRL内化到企业应用中。”

但要达到第三个层次,证券交易所订定的XBRL会计分类标准还不够用,企业需要运用XBRL,依据营运策略的需求,建立企业信息的分类标准。

过去与专业领域相关的分类标准,多半由领域专业人士来订定,例如由财务人员订定财务分类方式。

CIO要运用XBRL来订定企业内部分类时,需要同时了解IT和领域知识,以及XBRL的广泛知识。“CIO必须有打破领域的弹性,多跟使用者部门沟通。”林一帆表示。

 
 
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